一張發(fā)票被查兩個(gè)月 中小企業(yè)怕查賬放棄退稅

　　因一張涉及1000萬(wàn)元的發(fā)票沒(méi)有到位，廣州地稅局的兩位稅管員在廣州一家公司查了近5個(gè)月的賬，直至近期才結(jié)束。這讓當(dāng)?shù)睾芏嘀行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員壓力倍增。

　　今年以來(lái)，受經(jīng)濟(jì)放緩及結(jié)構(gòu)性減稅等多重因素影響，廣東省財(cái)政收入增幅較上年同期回落明顯。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年廣東省地方公共財(cái)政預(yù)算收入完成2994.34億元，同比增長(zhǎng)8.64%，僅高于2009年金融危機(jī)時(shí)的水平，是1994年分稅制改革以來(lái)的歷史次低點(diǎn)，增幅也低于全國(guó)14.4%的平均水平。于是稅務(wù)部門針對(duì)中小型企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管日漸嚴(yán)厲。

　　多余預(yù)繳稅企業(yè)遭遇查賬

　　對(duì)于剛預(yù)繳申報(bào)完今年第三季度公司所得稅款的廣東一家建筑公司財(cái)務(wù)經(jīng)理劉女士來(lái)說(shuō)，能在每季度預(yù)繳申報(bào)稅款時(shí)，多跟稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取點(diǎn)，預(yù)繳時(shí)少申報(bào)一點(diǎn)稅款就意味著年底在進(jìn)行全年所得稅匯算清繳時(shí)，能為公司多爭(zhēng)取點(diǎn)利益。

　　她向《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者透露，假如今年全年建筑工程應(yīng)實(shí)際繳納的所得稅是500萬(wàn)元，而稅務(wù)局全年預(yù)征了600萬(wàn)元，那項(xiàng)目完工后合并納稅進(jìn)行年終清繳，預(yù)征的多余稅款公司基本上也“不敢”要回來(lái)，只能將多余稅款轉(zhuǎn)到下一年度。

　　“你想要拿回來(lái)，也可以，走申訴流程吧。這申訴過(guò)程很復(fù)雜，往往讓你得不償失。”劉女士表示。而按規(guī)定多余稅款可以劃入來(lái)年抵扣，但這會(huì)占用公司資金，也會(huì)加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　“公司如果去稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)以公司少報(bào)利潤(rùn)等為由，跟公司慢慢查賬，所有收入支出憑證都要拿出來(lái)，哪些不可以抵扣，哪些是假發(fā)票等，到這一步公司會(huì)很麻煩，”劉女士表示，況且建筑企業(yè)往往在多地開(kāi)展項(xiàng)目，如果因?yàn)槟硞€(gè)項(xiàng)目而動(dòng)全盤的話是很不劃算的事情。

　　《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　“想讓稅務(wù)局給你辦退稅，那不是自找麻煩嘛?！睂?duì)于廣州某創(chuàng)意策劃公司的負(fù)責(zé)人張慶來(lái)說(shuō)，今年確實(shí)在納稅申報(bào)方面比較“多事”，因?yàn)樵缭诮衲甑诙径?，每年例行的匯算清繳中，張慶遭遇到第一次查賬。

　　查賬是因?yàn)閺垜c在今年5月份提交的匯算清繳報(bào)告中，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)虧損。其公司在2011年上半年度有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而在下半年以及年底的經(jīng)營(yíng)中，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損現(xiàn)象。

　　于是在匯算清繳中，賬面顯示年度虧損，因此去年上半年繳納的所得稅，屬于多繳部分，按照有關(guān)規(guī)定，可以向稅務(wù)部門申請(qǐng)退稅，但張慶并沒(méi)有申請(qǐng)退稅，他依然受到了稅務(wù)部門的查賬，原因是下半年出現(xiàn)了虧損。

　　記者了解到，特別是今年4月份，廣東省收入僅增長(zhǎng)7.4%，同比回落13.89個(gè)百分點(diǎn)。以往稅收收入多次位列全國(guó)第一的廣東省，今年上半年在各省市稅收收入中僅位列第27位。

　　但在廣東省稅務(wù)部門嚴(yán)格納稅征管下，今年下半年廣東地方財(cái)政收入情況明顯好轉(zhuǎn)。

　　10月份，廣東省財(cái)政廳發(fā)布的今年前三季度廣東省地方公共財(cái)政預(yù)算收支情況顯示，1~9月，廣東省地方公共財(cái)政預(yù)算收入完成4543.68億元，同比增長(zhǎng)11.05%，比上半年8.64%的同比增幅提高2.41個(gè)百分點(diǎn)。當(dāng)記者致電廣州市地稅局辦公室負(fù)責(zé)人詢問(wèn)此事時(shí)，該負(fù)責(zé)人表示暫時(shí)無(wú)法回復(fù)。

　　一張發(fā)票引來(lái)“駐點(diǎn)查稅”

　　同為廣州某集團(tuán)旗下一家建筑公司的會(huì)計(jì)趙霖在今年年初從西安調(diào)到廣州，這讓他對(duì)廣東省的查稅力度感觸頗深。

　　今年上半年，趙霖在廣州分公司見(jiàn)識(shí)了廣州稅務(wù)局的“駐點(diǎn)查稅”，只因廣州公司一張涉及1000萬(wàn)元的發(fā)票沒(méi)有到位，廣州地稅局的兩個(gè)稅管員在該公司查了近5個(gè)月的賬。

　　“西安跟廣州對(duì)比很明顯，西安分公司在財(cái)務(wù)方面顯得輕松得多，不僅從未有地方稅務(wù)局人員駐扎查稅，平時(shí)抽查也查不到我們，”趙霖表示。他認(rèn)為工程行業(yè)的特殊性在于：工程行業(yè)通?？绲貐^(qū)跨年度經(jīng)營(yíng)，工程的完工與項(xiàng)目的結(jié)算有時(shí)間差，且實(shí)際發(fā)生額與項(xiàng)目合同金額也不一定完全一致，因此應(yīng)繳納額確定的標(biāo)準(zhǔn)常有差異這屬于正?，F(xiàn)象。

　　據(jù)記者了解，按往年正常情況下只要企業(yè)按時(shí)繳稅，數(shù)額出入不大，除非有人舉報(bào)，否則地方稅務(wù)局是不會(huì)突擊現(xiàn)場(chǎng)檢查。就算檢查，也不會(huì)細(xì)致到每張發(fā)票都驗(yàn)真?zhèn)?，每份?bào)表都看是否隱瞞利潤(rùn)，更不會(huì)一查就查數(shù)月之久。

　　但這次在廣州分公司的駐點(diǎn)查稅中，廣州地稅局一頁(yè)一頁(yè)的查每個(gè)項(xiàng)目部送來(lái)的票據(jù)憑證，一直到近期才結(jié)束。

　　“地稅局員工上班比我們還準(zhǔn)時(shí)，除了一臺(tái)飲水機(jī)，什么都不要，午飯不在公司吃，直接叫外賣，”趙霖對(duì)稅務(wù)人員的敬業(yè)頗為感慨。

　　不僅在企業(yè)所得稅方面，在個(gè)稅方面廣州也在嚴(yán)查。

　　11月28日，按照稅管員的通知，廣州某公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王小姐到廣州市地稅局補(bǔ)繳員工個(gè)人所得稅，結(jié)果在偌大的廣州地稅局辦公室里10多名稅管員只有3位還在，而其他的稅管員“都下企業(yè)去了”。

　　所謂下企業(yè)，就是稅管員前往企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)檢查，通常往往只針對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)。

　　“公司成立3年多來(lái)，從來(lái)沒(méi)有查過(guò)我們的員工個(gè)稅。”王小姐說(shuō)，她認(rèn)為這一次地稅局是“動(dòng)了真格”。

　　通常來(lái)講，企業(yè)所聘員工的個(gè)人所得稅，是由企業(yè)代繳的。不過(guò)也有一些員工在雇傭單位以外的企業(yè)獲得勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)沒(méi)有如實(shí)申報(bào)，而地稅征管監(jiān)控系統(tǒng)則能將這些金額清楚地查出。

　　按照稅收法規(guī)，個(gè)人所得稅的征繳必須以其全部收入為基準(zhǔn)來(lái)計(jì)算所得稅。因此王小姐在收到補(bǔ)個(gè)稅的通知時(shí)感到十分詫異，“沒(méi)想到經(jīng)過(guò)今年7月份的‘自查風(fēng)暴’之后，現(xiàn)在還在查各種漏掉的稅?！?/p>

　　虛開(kāi)發(fā)票查得最嚴(yán)

　　為此記者采訪了廣州市財(cái)政局辦公室的鄧彪，他表示：年底的很多稅務(wù)清查是正常的工作。

　　但中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江認(rèn)為，地稅部門上述稅務(wù)征管的做法，從一個(gè)側(cè)面表明，今年的征稅壓力比往年明顯增加。

　　“以往稅務(wù)部門一般采取放水養(yǎng)魚(yú)的做法，也就是當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候，只要稅收增長(zhǎng)任務(wù)達(dá)標(biāo)，一些企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的不規(guī)范或者打擦邊球避稅的方式，都不會(huì)摳得太緊。但一旦稅收收入出現(xiàn)下滑，就會(huì)把網(wǎng)收緊一些。”林江表示。

　　除了廣東，今年這種查稅情況似乎在全國(guó)其他地方也在上演。

　　悄然進(jìn)行的“查稅風(fēng)暴”在大型國(guó)企中，似乎沒(méi)有掀起多大的波瀾。湖南一大型國(guó)企的會(huì)計(jì)李女士告訴記者，“國(guó)家對(duì)國(guó)有大型企業(yè)的稅收審查一直比較嚴(yán)格，所以它們偷稅漏稅的情況相對(duì)較少”。但是今年整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，國(guó)企的效益普遍受到影響，她表示：“企業(yè)下面的分廠原來(lái)1000人干活，現(xiàn)在只要200人就行，因?yàn)榛緹o(wú)事可做”。

　　往年大型國(guó)企都是各個(gè)地方稅務(wù)部門完成稅收任務(wù)的保障，現(xiàn)在國(guó)企利潤(rùn)空間受到擠壓，導(dǎo)致稅收急劇減少，地方稅務(wù)只能將矛頭直指中小企業(yè)。

　　目前，稅務(wù)部門對(duì)于中小企業(yè)的收入和成本的核查比較嚴(yán)，主要是核查發(fā)票來(lái)源是否真實(shí)，以及虛開(kāi)發(fā)票的情況。比如只買了500萬(wàn)元貨物，但企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，開(kāi)了1000萬(wàn)元的票。于是稅務(wù)部門就找到材料供應(yīng)商，查他們的實(shí)際賬目，一旦查到虛開(kāi)發(fā)票，就對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款。

　　在記者的調(diào)查中，一位經(jīng)營(yíng)者年收入約300萬(wàn)元，進(jìn)行設(shè)備維修的小企業(yè)會(huì)計(jì)王先生告訴記者，今年在做賬的時(shí)候顯得格外小心謹(jǐn)慎。

　　以往一些中小微企業(yè)會(huì)用虛開(kāi)增值稅發(fā)票的形式，將企業(yè)成本抬高，以壓縮利潤(rùn)空間進(jìn)行避稅。但是近來(lái)這種行為的可行性變小了，“企業(yè)上游的材料供應(yīng)商們風(fēng)聲鶴唳，賬目虛開(kāi)的情況比較嚴(yán)重，很多供應(yīng)商受到了查處”，他說(shuō)。

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所施正文教授認(rèn)為，如今企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，為了完成稅收增長(zhǎng)任務(wù)而進(jìn)行更嚴(yán)厲的稅務(wù)操作，顯然是不合適的。解決這個(gè)問(wèn)題，短期看有關(guān)部門要進(jìn)行自查，違法征稅則應(yīng)該糾正。長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)，政府應(yīng)考慮將稅收的預(yù)算增長(zhǎng)隨著GDP增速放緩。

　　“當(dāng)下的財(cái)政體制是應(yīng)該調(diào)整了，關(guān)鍵是要讓地方有財(cái)權(quán)?，F(xiàn)在地方財(cái)政困難，中央能不能加大轉(zhuǎn)移支付呢？說(shuō)到底，有關(guān)稅收制度的問(wèn)題應(yīng)該著手改革了?！笔┱谋硎尽?/p>

　　曹璇對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)