青島市黃島區(qū)稅務(wù)局：說說“個(gè)稅”改革三二事

青島新聞網(wǎng)8月9日訊（通訊員 安佰錫）2019年1月1日，新修訂的《個(gè)人所得稅法》全面實(shí)施。在社會(huì)各界大力支持、廣大納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力下，個(gè)人所得稅改革正逐步推進(jìn)，釋放出空前的政策疊加紅利，使廣大納稅人有了實(shí)實(shí)在在的獲得感。但個(gè)稅改革的那些事、那些人或難忘卻，透視著個(gè)稅改革的不凡歷程，深深印記在你我心中?，F(xiàn)選取幾個(gè)現(xiàn)實(shí)生活中的真實(shí)案例，情景再現(xiàn)，還原納稅人心境，體會(huì)走出困惑的輕松和愉悅。

擔(dān)心“累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳”多扣稅

3月底的某一天，黃島區(qū)稅務(wù)局辦稅廳來了一位40歲左右的年輕婦女，直接到窗口問道：“新個(gè)稅實(shí)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳，會(huì)不會(huì)多扣稅？假如每月發(fā)工資8100元，三險(xiǎn)一金1500元，兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除2000元，需扣繳多少個(gè)稅？”窗口人員解釋道：“你全年應(yīng)繳稅款＝（8100＊12－5000＊12－1500＊12－2000＊12）＊0．03＝－4800＊0．03＝－144元，應(yīng)納稅款是負(fù)數(shù)，也就是全年應(yīng)該退稅144元。你每月都不扣稅，中途也不退稅，需到次年3月1日至6月30日匯算清繳期辦理退稅?！狈磸?fù)幾次舉例講解，最終該女士點(diǎn)頭表示理解。

中途“扣稅多”的困惑

8月1日，窗口來了一位40多歲的中年男士，他急切問道：“我覺得我從5月份開始扣稅多了，問詢單位會(huì)計(jì)，說要是扣多了匯算清繳可以多退少補(bǔ)，麻煩再給我看看?！贝翱谌藛T急忙了解該男士的實(shí)際情況，該男士每月發(fā)放工資16000元左右，三險(xiǎn)一金1400元，專項(xiàng)附加扣除（贍養(yǎng)老人1000＋子女教育1000）2000元。窗口人員耐心算道：“四月份應(yīng)扣稅款＝（16000＊4－5000＊4－1400＊4－2000＊4）＊0．03－前3個(gè)月已納＝912－684＝228元；五月份應(yīng)扣稅款＝（16000＊5－5000＊5－1400＊5－2000＊5）＊10％－2520－前4個(gè)月已納稅款＝368元。五月份比四月份應(yīng)多繳140元。出現(xiàn)這個(gè)問題的原因，主要是工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳實(shí)行的7檔預(yù)扣率，當(dāng)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元時(shí)一直適應(yīng)3％的預(yù)扣率，當(dāng)超過36000元至144000元時(shí)，跳檔到10％。你五月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額160000＊5－5000＊5－1400＊5－2000＊5＝38000元，這是適應(yīng)10％的預(yù)扣率。你的個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳出現(xiàn)了“前低后高”現(xiàn)象，這是正常的，因?yàn)槊吭聭?yīng)繳稅款合計(jì)正好等于全年的應(yīng)納稅款?！痹撃惺孔约河炙懔艘槐椋_實(shí)是“這樣”的。

扣繳義務(wù)人支付所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的觀念變化

某自然人到大廳代開一張10000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)看到?jīng)]有征收個(gè)人所得稅時(shí)，問道：“怎么沒有征收個(gè)人所得稅？”窗口人員解釋：“個(gè)人所得稅由支付所得的單位代扣代繳?！秱€(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（實(shí)行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告第61號(hào)）第四條規(guī)定：實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：工資薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。因此，支付單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，稅額＝（10000－已繳增值稅291）＊（1－20％）＊20％＝1553．44元。再提醒一下，如果你有工資薪金所得，還有勞務(wù)報(bào)酬所得，綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳的納稅申報(bào)?！?/p>

單位發(fā)生“跳槽”需匯算清繳

今年3月底，張女士到辦稅廳咨詢：“我是一家單位主管會(huì)計(jì)，2019年1至3月份在原單位每月工資收入15000元，4月份跳槽至另一公司，從4月起每月工資收入提高至20000元，先不考慮不考慮三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除，請(qǐng)問我的個(gè)稅扣繳單位怎么算？”

窗口人員了解了該女士真實(shí)情況后解釋道：“你在原單位1－3月份預(yù)扣稅額＝（15000＊3－5000＊3）＊3％＝900元。入職新單位后，按照累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳發(fā)的計(jì)算規(guī)則，因原單位2019年1至3月份已累計(jì)預(yù)扣信息不能推送給新單位，你新任職時(shí)間4月份起至12月份重新累計(jì)預(yù)扣，預(yù)扣稅額＝（20000＊9－5000＊9）＊10％－2520＝10980元。這樣全年預(yù)扣稅額合計(jì)：900＋10980＝11880元。按照累計(jì)預(yù)扣法，你全年應(yīng)納稅額＝（15000＊3＋20000＊9－5000＊12）＊20％－16920＝16080元。所以，你應(yīng)在2020年3月至6月份期間辦理匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)稅額：16080－11880＝4200元。”

窗口人員繼續(xù)解釋道：“造成你出現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)稅額的原因，是因跳槽造成4月份累計(jì)預(yù)扣中斷，原單位和新單位工資收入未合并，分別適用的預(yù)扣稅率3％和10％，低于原單位公司和新單位工資收入合并后應(yīng)適用的20％稅率，造成預(yù)扣稅額少于應(yīng)納稅額。

稅收優(yōu)惠政策如何及時(shí)享受

4月末的一天，一自然人電話咨詢：“我剛辦了殘疾證，請(qǐng)問怎樣才辦理工資個(gè)稅的優(yōu)惠？”咨詢?nèi)藛T回復(fù)說：“自2019年1月1日起，殘疾人納稅人享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，不需要到辦稅大廳辦理備案手續(xù)了，在自行申報(bào)或扣繳申報(bào)時(shí)提供準(zhǔn)確的殘疾人證號(hào)后直接計(jì)算享受減稅政策。您應(yīng)向發(fā)放工資單位提供殘疾人證號(hào)，由單位在扣繳客戶端人員信息采集環(huán)節(jié)錄入殘疾人證號(hào)，并在綜合所得附表中計(jì)算和填寫應(yīng)享受減免稅額。最后，再提醒您，按照有關(guān)規(guī)定，殘疾人減征個(gè)人所得稅僅限于實(shí)際取得的綜合所得和經(jīng)營所得?！?/p>

走在個(gè)稅改革的路上，有的情景難以忘懷，又不斷呈現(xiàn)了新的場景，說明對(duì)個(gè)稅改革的關(guān)注度在升高，期望值在變大，透明度在加大。