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稅負世界第2說法不實

來源:人民日報 2011-09-30 14:06:10

  “中國稅負世界第二”說法不實

  一些媒體報道稱,美國福布斯雜志最近推出“稅負痛苦指數(shù)”榜單,中國內地的“稅負痛苦指數(shù)”位居全球第二。這個說法是否屬實?該排行榜是否合理?如何看待我國當前的稅負水平?本報記者采訪了有關專家學者。

  焦點一:福布斯最近發(fā)布稅負榜單了嗎?

  回應:今年未發(fā)布,最新的稅負榜單發(fā)布于2009年

  記者查詢了福布斯(FORBES)英文網(wǎng)站和中文網(wǎng)站,均未查到

“近日美國福布斯雜志推出的稅負痛苦指數(shù)榜單”,但能查詢到2009年該雜志發(fā)布的“稅負痛苦指數(shù)”榜,在該榜單中,中國稅負痛苦指數(shù)為159,在公布的65個國家和地區(qū)中排列第二。

  記者又電話詢問福布斯中文網(wǎng)編輯部,該部門相關負責人表示,“稅負痛苦指數(shù)”榜是由福布斯美國總部負責的,最近未聽說公布新的榜單。

  隨后,記者聯(lián)系美國福布斯編輯部,該編輯部的亞歷山德拉多蒂(Alexandra Talty)告訴記者:福布斯最新的稅負痛苦指數(shù)是在2009年發(fā)布的,今年尚未發(fā)布稅負排行榜。據(jù)她介紹,該指數(shù)的統(tǒng)計方法是根據(jù)各地區(qū)最高檔次邊際稅率將公司所得稅、個人所得稅、財產稅、雇主交納的社會保險稅、雇員交納的社會保險稅、增值稅匯總而得。

  焦點二:福布斯“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎?

  回應:稅負榜單科學性較差,不能反映真實情況

  按照福布斯稅負痛苦指數(shù)的統(tǒng)計方法,各稅種都選用最高的邊際稅率來計算痛苦指數(shù),例如,2009年,我國企業(yè)所得稅最高稅率為25%,則相應的痛苦指數(shù)為25,按照這個方法,個人所得稅痛苦指數(shù)為45,企業(yè)繳納的社會保險費用痛苦指數(shù)為49,個人繳納的社會保險費痛苦指數(shù)為23,增值稅的痛苦指數(shù)為17,財產稅的痛苦指數(shù)為0,直接加總得出中國大陸的稅收痛苦指數(shù)為159,僅次于法國的167.9,名列全球第二。

  中國社科院財貿研究所稅收研究室主任張斌認為,稅負痛苦指數(shù)是科學性較差的一種算法,在反映稅負高低問題上有幾個重大缺陷。一,指數(shù)選取的名義稅率不等于實際稅率,實際稅率往往比名義稅率低。二,最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人,不能反映一國居民的總體稅負狀況。三,簡單相加的假設前提是對每個稅種賦予同等的權重,而這一假設與實際情況相差很大。

  張斌介紹,國際上衡量一國稅負高低,通常以“宏觀稅負”來考察,即一國稅收總量占國內生產總值(GDP)的比例來表示。福布斯稅負痛苦指數(shù)這把尺子本身就不合理,以這把尺子量出來的數(shù)據(jù)結論自然是不科學的。

  中國人民大學財政金融學院教授朱青告訴記者,福布斯這種將最高一檔稅率簡單相加的做法,問題不少。即使在國外,很多人也認為該指數(shù)不科學、不合理。比如在2009年發(fā)布指數(shù)后,國外有評論說:“把增值稅和社會保險稅的稅率加到一起相當于把升和立方英尺相加。”還有人這樣評價該指數(shù):“豐富的圖表、錯誤的數(shù)據(jù)、貧乏的分析”。

  朱青舉例說,我國工資薪金所得的個人所得稅最高稅率為45%,但真正達到這個收入水平、按這檔邊際稅率納稅的,即使在一些大城市也不超過納稅人的0.2%。

  焦點三:中國稅收負擔全球第二嗎?

  回應:以國際標準“宏觀稅負”衡量,我國稅負并不高

  據(jù)張斌介紹,目前國內研究者將中國宏觀稅負指標分為大中小三種統(tǒng)計口徑來衡量:小口徑的宏觀稅負,即稅收收入占GDP的比重。2009年,中國稅收收入59521.59億,按照2009年GDP最終核實數(shù)340903億元計算,小口徑宏觀稅負為17.46%。中口徑的宏觀稅負,指一般預算收入,即通常所說的財政收入占GDP的比重。2009年,中國財政收入為68518.30億元,占GDP的比重為20.1%。大口徑的宏觀稅負,指全部政府收入占GDP的比重。除一般預算收入外,還包括政府性基金收入(包括土地出讓收入)、社會保險基金繳費收入、納入財政專戶管理的預算外資金收入、國有資本經(jīng)營預算收入等。根據(jù)公開發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算,2009年,后四項收入分別為18335.04億元、12780億元、6414.65億元、988.7億元(包括電信企業(yè)重組專項資本收益600億元),加上財政收入,全部政府收入合計約為107036.7億元,大口徑宏觀稅負約為31.4%。

  國際上統(tǒng)計宏觀稅負有兩種口徑,一個是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)的統(tǒng)計,中國與之相近的指標是“稅收收入+社會保險繳費收入”占GDP比重。另一個是國際貨幣基金組織(IMF)的界定,政府收入包括四類:稅收、強制性社會保障繳款、贈與、其他收入,中國與此相近的指標是大口徑宏觀稅負。

  按照OECD統(tǒng)計口徑計算,2007年美國、日本、德國、法國宏觀稅負分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標準,2009年我國宏觀稅負為21.7%,比上述國家均低。

  根據(jù)IMF統(tǒng)計口徑計算,2007年,發(fā)達國家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%,發(fā)展中國家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6%。按照該標準,2009年中國大口徑宏觀稅負約為31.4%,低于發(fā)達國家及發(fā)展中國家平均水平。

  朱青說,根據(jù)最近數(shù)據(jù)統(tǒng)計,2010年我國宏觀稅負(與OECD統(tǒng)計口徑相近)約為21.9%,與OECD統(tǒng)計的30個成員國2008年平均宏觀稅負34.8%相比,低了近13個百分點。所以,從宏觀稅負指標上看,我國與發(fā)達國家相比宏觀稅負確實不高。

  可見,無論采用哪種方式比較,中國稅負水平不可能排在世界前列。

  焦點四:稅負高低決定了“痛苦”程度嗎?

  回應:不應糾纏于稅負高低,更應關注財政支出結構是否合理

  張斌認為,除了統(tǒng)計口徑的差異外,每個國家有不同的國情,處于不同的發(fā)展階段,稅負是重還是輕,不能做簡單的國際對比。目前沒有足夠的依據(jù)做出判斷,究竟多高的稅負水平是合適的。比如,有些北歐國家,宏觀稅負達到50%,但由于高福利,民眾對高稅負并沒有太多意見。

  一些人之所以感覺稅負較重,可能有三個方面原因:一是現(xiàn)階段非稅收入比重較高,政府收入的形式有待進一步規(guī)范;二是稅負分布不均衡,中小企業(yè)和中低收入階層的稅負相對較重;三是政府預算的透明度較低,財政支出的結構和效益與公眾希望的理想狀態(tài)還有距離?!昂暧^稅負關鍵不在于收多少,而在于預算制度的完善和財政支出結構的改善?!?/p>

  中歐國際工商學院金融學教授趙欣舸分析:“我們的稅制結構有不合理的地方。一般而言,國際上的稅制都是累進制,如果多得,多得部分將多收稅。可我們不同,只要達到某一條杠,就是一個稅級,就得按這個稅級交錢。這可能導致你的收入高出幾塊錢就得多交幾個百分點的稅?!?/p>

  朱青介紹,老百姓一般是從教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等政府民生支出中直接感受增加的受益,其從政府的國防、經(jīng)濟建設、行政管理等項支出中的受益則不容易感受到。因此,“當一國財政的民生支出規(guī)模較小時,老百姓往往覺得沒有在政府的用稅過程中直接受益,會感到稅負較重。這在客觀上要求政府在加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的同時,不斷完善財政支出結構,提高稅收的使用效率,使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。”

 ?。〝?shù)據(jù)來源:《中國統(tǒng)計年鑒2010》、《關于2009年中央和地方預算執(zhí)行情況與2010年中央和地方預算草案的報告》、財政部網(wǎng)站、IMF網(wǎng)站、OECD網(wǎng)站)(記者 羅彥 謝衛(wèi)群 本報駐紐約記者 吳云)

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