個稅修正案向社會征求意見

　　關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法

　　修正案（草案）》的說明

　　我國現(xiàn)行個人所得稅法自1994年實施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個人所得稅收入為4837億元，占全國稅收收入的6.3%。

　　為了貫徹中央關(guān)于加強稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入者

　　一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費用標準

　　個人所得稅法規(guī)定，個人工資薪金所得以每月收入減除一定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費用不納稅的原則。當居民維持基本生活所需的費用發(fā)生較大變化時，減除費用標準也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整?，F(xiàn)行個人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費用標準：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國家統(tǒng)計局資料，2010年度我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出增長10%測算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費用標準由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。

　　二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用9級超額累進稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。第一級5%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴大到1500元，第二級10%稅率對應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴大為1500元至4500元。同時，草案還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。

　　這次修改個人所得稅法，實行提高工薪所得減除費用標準與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動，其目的除簡化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費用標準和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當增加一些稅負。

　　三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距

　　工薪所得稅率級次級距調(diào)整后，為平衡個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，草案維持現(xiàn)行5級稅率級次不變，對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營所得）稅率表的級距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級級距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級距也相應(yīng)作了調(diào)整。

　　四、關(guān)于延長申報繳納稅款時間

　　現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內(nèi)。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個月內(nèi)要辦理兩次申報繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負擔。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。

　　五、關(guān)于對財政收入的影響

　　經(jīng)測算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費用標準，約減少個人所得稅收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率級次級距，減收約100億元（稅負減少的納稅人減稅約180億元，稅負增加的納稅人增稅約80億元）；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級距，減收約110億元，合計全年約減少財政收入1200億元。

　　同時，我們將按照黨的十七屆五中全會精神和《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》的要求，繼續(xù)抓緊研究進一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革。