以科學發(fā)展觀處理好稅收工作的四大關系

????科學發(fā)展觀，是一個重大的理論命題，更是一個偉大的實踐課題。我國于1994年1月1日實行了分稅制財政體制，作為配套措施稅收制度同步實施了改革。通過實踐，這一財稅體制改革為理順中央和地方間的分配關系，增強中央政府宏觀調(diào)控能力，促進社會主義市場經(jīng)濟體制逐步完善，起到了積極作用，極大地支持了政治、經(jīng)濟和社會各項事業(yè)的蓬勃發(fā)展，為建設社會主義和諧社會作出了重大貢獻。稅收工作學習實踐科學發(fā)展觀，實踐證明，真正做到科學發(fā)展上水平，要注意研究處理好四個關系，即：企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與政府之間、政府與政府之間、稅收與財政之間這四個至關重要的關系。

????一、企業(yè)與企業(yè)之間的關系問題。

????企業(yè)與企業(yè)之間的關系，主要是企業(yè)總機構、分支機構和企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營之間的稅收關系問題。由于總分機構設置、跨區(qū)經(jīng)營和稅制設計的問題交織一起，稅收收入在不同區(qū)域之間產(chǎn)生了縱向和橫向轉移，這種轉移如果任其發(fā)展，不僅拉大了區(qū)域之間的差距，造成窮省更窮，富省更富，妨礙全國統(tǒng)一市場發(fā)展，進而突出影響到區(qū)域之間的社會公平。

????市場經(jīng)濟講求效率，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，政府具有管理者職能，負責公平義不容辭。在當前由于財稅制度存在缺陷影響公平實現(xiàn)時，政府就應當適時進行必要的完善制度，依法保證公平。實行法人所得稅，按照中央制定的跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配新辦法，如果總部注冊地在某一地區(qū)，則這一地區(qū)將得到較多的外部稅收利益，形成所謂的“總部經(jīng)濟”。這種情況，在跨省市經(jīng)營的能源資源性總分機構企業(yè)表現(xiàn)得尤為突出。因此，國家的財稅制度設計，在有利于促進資源要素合理流動的同時，要依法保證稅收利益在相關區(qū)域政府間公平、合理分割，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

????二、企業(yè)與政府的關系問題。

????企業(yè)與政府的關系問題 ，也就是國家與集體的分配關系問題。馬克思主義基本原理告訴我們，國家、集體、個人是處于諸多分配關系中的核心分配關系。在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下，生產(chǎn)資料實行完全公有制，政府控制企業(yè)經(jīng)營，財政收入主要靠國有企業(yè)上繳利潤。在改革初期，政府能夠且真正放出的“權”，主要是財政上的管理權，也是政府能夠且真正讓出的 “利”。從1978年起先后推出企業(yè)基金制、利潤留成制、第一步利改稅、第二步利改稅、各種形式的盈虧包干制和多種形式的承包經(jīng)營責任制等，在國家與企業(yè)的分配關系上實行“減稅讓利”。

????1992年10月黨的十四大正式確立了社會主義市場經(jīng)濟體制的改革目標，以建立適應社會主義市場經(jīng)濟的財稅體制為著眼點，從1994年起財稅體制改革踏上了制度創(chuàng)新之路，按照“統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權”的原則，通過建立以增值稅為主體消費稅和營業(yè)稅為補充的流轉稅制、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅、建立統(tǒng)一的個人所得稅制、擴大資源稅的征收范圍、開征土地增值稅，以及確立適應社會主義市場經(jīng)濟需要的稅收基本規(guī)范等一系列行動，全面改革稅收制度，搭建了一個新型的稅收制度體系。在這種情況下，稅收制度規(guī)范了政府和企業(yè)的分配關系 ，稅收作為政府財政收入的主要來源，就越來越受到政府重視。

????隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷完善，國家、企業(yè)、個人的分配關系建立了規(guī)范的稅收關系。企業(yè)依法納稅是義務，政府作為用稅人，保護納稅人的權利和義務不受侵犯，實踐著科學發(fā)展，為人民謀福祉、創(chuàng)實惠。

????三、政府與政府之間的關系問題。

????政府與政府之間的關系問題，從一定意義上講就是財政體制，從稅收角度上講就是稅權的劃分，即稅收立法權、征收權和使用權的劃分。

????政府間的財政關系是各級政府經(jīng)濟利益的集中交匯點，對于完善社會主義市場經(jīng)濟體系，實踐科學發(fā)展觀具有重要的現(xiàn)實意義：財政體制與政治體制的密切關系，決定完善公共財政體制是政治體制作用發(fā)揮的重要保證，也是進一步促進政治體制改革的手段和途徑；公共財政體制決定了國家、企業(yè)和個人在國民收入分配中的份額，公共財政體制合理劃分各級政府的財力與事權，因此，完善的公共財政體制是其他分配關系的總鑰匙；實踐科學發(fā)展觀，需要加強完善與之相適應的體制、機制和進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體系建設。

????我國政府間的稅收關系經(jīng)歷多次變遷，至1994年分稅制財政體制改革，逐步形成了適應社會主義市場經(jīng)濟體制，符合我國政治制度的政府間稅收關系，向著公共財政體制目標邁進了一大步。但是，由于當時的改革目的是增強中央宏觀調(diào)控能力，表現(xiàn)在政府間稅收關系上，保留著一定的計劃經(jīng)濟時期稅收制度的痕跡，存在一定的不足，造成地方政府很難根據(jù)自身實際因時、因勢調(diào)整稅收政策，支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。其次，稅收收入權的劃分與政府間的事權、財力劃分存在脫節(jié)問題，即稅收的使用權與事權、財力脫節(jié)，還可能導致地方政府間利用稅制漏洞，爭相人為制造“稅收凹地”，變相減免稅，挑戰(zhàn)中央稅權。

????因此，完善稅收制度和分稅制財政管理體制，要符合科學發(fā)展觀與構建和諧社會要求，通過科學合理劃分稅權，提高地方政府發(fā)展經(jīng)濟，培植稅源的積極性。

????四、稅收與財政的關系問題。

????稅收與財政的關系問題，不僅是稅收分配與財政分配關系密切，而且稅務工作與財政工作息息相關。稅收不僅僅是收，財政也不僅僅是支，兩者在職能上有重合和側重之處。古典稅收理論告訴我們稅收的三項基本職能：一是籌集財政收入；二是調(diào)節(jié)收入分配；三是調(diào)控經(jīng)濟。財政自產(chǎn)生以來，就在人類社會發(fā)展中占有特殊而重要的作用，稅收和財政同具分配職能，在國民收入分配中處于分配和再分配環(huán)節(jié)。稅收是基礎，比如，稅制的稅種設置、稅率的高低以及稅收優(yōu)惠政策的取向，還有稅收的征管水平，直接影響著財政收入規(guī)模和財政調(diào)控的能力。財政是主導，財政乃庶政之母，既是經(jīng)濟范疇，又是政治范疇。財政為政府運轉和職能發(fā)揮提供財力保障，并承擔政府財政收支管理職能。稅收和財政有分工更有合作，財政部門和稅務部門同屬于政府主管財稅工作的部門，涉及到稅收收入分配和稅收政策制定，是以財政部門發(fā)揮主導作用，稅務部門配合；在稅務征管方面，稅務部門起主導作用，財政部門要積極的服務支持稅務部門的征管工作。

????財政和稅務，合則兩利，分則俱傷，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展各自發(fā)揮相對獨立的作用。財政工作和稅務工作要堅持以人為本，財政工作要進一步完善財政收入穩(wěn)定增長機制，發(fā)揮稅收組織財政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入再分配作用，支持稅收征管，真正實現(xiàn)科學發(fā)展上水平；稅務工作要發(fā)揮稅務征管第一線熟悉稅源的特長，重點突出稅源管理和稅種管理，深入推進信息化建設，保證稅收收入增長，為建設西部強省和構建和諧陜西提供財力保障。（作者單位：省財政廳稅政處）