近日，香港取消遺產(chǎn)稅的消息引發(fā)了媒體對內(nèi)地是否開征遺產(chǎn)稅的種種猜疑。財(cái)政部副部長樓繼偉11日明確表示，中國不準(zhǔn)備征收遺產(chǎn)稅，目前也還沒有征收遺產(chǎn)稅的計(jì)劃。
遺產(chǎn)稅牽動(dòng)著每一個(gè)人的神經(jīng)。對于窮人來講，征收遺產(chǎn)稅是平衡貧富差距、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的有效手段；而對于富人來說，采取這些手段似乎總覺
得有些“殺富濟(jì)貧”的味道。盡管遺產(chǎn)稅沒有寫入“十一五”規(guī)劃，而香港明年又要取消遺產(chǎn)稅。
11月11日，財(cái)政部副部長樓繼偉表態(tài)，中國目前個(gè)人所得稅的征收尚有困難，相關(guān)信息很不完善，所以不準(zhǔn)備開征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅似乎離我們越來越遠(yuǎn)了。
從輿論一片到遺產(chǎn)稅突遭叫停，起落之間，百姓心頭仍存疑慮……
遺產(chǎn)稅的“前世今生”
所謂“遺產(chǎn)稅”，就是對死者留下的遺產(chǎn)進(jìn)行征稅，遺產(chǎn)的涵蓋范圍不僅僅是現(xiàn)金與存款，還包括房產(chǎn)、廠房設(shè)施等固定資產(chǎn)，在國外也叫“死亡稅”。目前，全世界大約有2／3的國家和地區(qū)征收這種稅。國外遺產(chǎn)稅的征收對象只是少數(shù)高收入階層的人，所課收入占財(cái)政收入的比例也非常小。在美國，每年去世的人中只有2％的人被征了遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代意義上的遺產(chǎn)稅始于1598年的荷蘭，繼荷蘭之后，英國于1694年、法國于1703年、意大利于1862年、日本于1905年、德國于1906年、美國于1916年都相繼開征了遺產(chǎn)稅。目前，世界上已有100多個(gè)國家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅。
我國早在北洋政府時(shí)期就開征過遺產(chǎn)稅。1938年10月，當(dāng)時(shí)的國民政府頒布了《遺產(chǎn)稅暫行條例》，并于1940年7月1日正式開征。新中國成立后，政務(wù)院于1950年通過的《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》規(guī)定要開征的14個(gè)稅種，其中就包括遺產(chǎn)稅。但限于當(dāng)時(shí)的條件，后來此稅種并沒有正式開征，始終“沉”在水底。
改革開放后，我國國民經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)快速穩(wěn)定增長，居民收入不斷提高。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過程中，社會(huì)成員之間貧富差距加大，兩極分化日趨嚴(yán)重，遺產(chǎn)稅的征收因此又“浮”出了水面。1994年的新稅制改革將遺產(chǎn)稅列為國家可能開征的稅種之一，而后，遺產(chǎn)稅的開征又被寫入《國家“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)》綱要里面。2000年前后，有不止一位政府高官在公開場合談及，要通過開征遺產(chǎn)稅等一系列稅收政策增強(qiáng)稅收杠桿功能。黨的“十五大報(bào)告”也指出：調(diào)節(jié)過高收入，完善個(gè)人所得稅，開征遺產(chǎn)稅等新稅種。一時(shí)間，遺產(chǎn)稅的開征成為國人關(guān)注的焦點(diǎn)。
我國當(dāng)前的稅制改革正進(jìn)行得如火如荼，而剛剛出爐的“十一五”規(guī)劃建議中卻只字未提“遺產(chǎn)稅”三個(gè)字，有關(guān)專家據(jù)此推測，“十一五期間肯定不會(huì)開征遺產(chǎn)稅”，有關(guān)政策制定部門也肯定了這一說法。那么，根據(jù)這一推斷，遺產(chǎn)稅即便要開征，那也是5年之后的事了。
正當(dāng)我們還在為是否要開征遺產(chǎn)稅而爭論不已的時(shí)候，在世界范圍內(nèi)，取消遺產(chǎn)稅正形成一種趨勢。加拿大和澳大利亞已經(jīng)取消遺產(chǎn)稅，香港正式宣布于明年2月11日取消遺產(chǎn)稅，美國總統(tǒng)布什上任伊始宣布的1.6萬億美元減稅計(jì)劃中，就包括在2010年前逐步取消聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)貧富差距的杠桿
如果按有關(guān)專家所擬訂的方案開征，遺產(chǎn)稅將成為一項(xiàng)不折不扣的“富人稅”——事實(shí)上它在世界大多數(shù)國家中起到的主要作用也是調(diào)節(jié)貧富差距而非增加財(cái)政收入。因此，眾多的企業(yè)家和企業(yè)高管人員必然首當(dāng)其沖成為征稅對象，而且擁有的財(cái)產(chǎn)越豐厚，所承擔(dān)的稅負(fù)也越高。舉例來說，如果一個(gè)人留下的遺產(chǎn)超過580萬元，則其遺產(chǎn)稅稅率為50％，則意味著將有近300萬元財(cái)產(chǎn)收入被征去，這對很多“富人”來說都是一件難以接受的事情。
盡管遺產(chǎn)稅已經(jīng)被排除在“十一五”規(guī)劃之外，但5年之后是否征收呢？這個(gè)問題就如同達(dá)摩克利斯之劍，一天不解決，就懸在富人們的頭頂一天。遺產(chǎn)稅開征的時(shí)機(jī)、起征點(diǎn)和稅率無疑是納稅人最為關(guān)注的問題，這也是專家們目前爭議最大的問題。
多數(shù)專家認(rèn)為，我國目前開征遺產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)還不成熟。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青表示，“按理說，遺產(chǎn)稅是應(yīng)該開征的，問題是我們現(xiàn)在開征后，沒法操作，也只能是一個(gè)象征意義�！钡谝唬芾砀簧�。中國還沒有具體的財(cái)產(chǎn)登記制度，存款也不是真正的實(shí)名制，家里有多少財(cái)產(chǎn)和現(xiàn)金無處可查；第二，遺產(chǎn)稅是人死后才能征收的，然而現(xiàn)在七、八十歲的人群里其實(shí)沒有什么遺產(chǎn)，真正有遺產(chǎn)的是四五十歲的這群市場經(jīng)濟(jì)下的“弄潮兒”，但是年齡在四五十歲就去世的只是個(gè)別現(xiàn)象。這樣，現(xiàn)在大量可以留遺產(chǎn)的并沒什么遺產(chǎn)，能夠留下遺產(chǎn)的還未到留遺產(chǎn)的時(shí)候，這個(gè)稅就成了象征意義。
也有專家強(qiáng)調(diào)，遺產(chǎn)稅開征存在的困難遠(yuǎn)在人們想象之上，單是遺產(chǎn)數(shù)額的評定就難倒了征管部門。要解決這一難題，首先得在全國完善實(shí)施金融實(shí)名制，杜絕隱瞞財(cái)產(chǎn)的可能。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理與財(cái)政學(xué)院副院長楊志清教授表示，“從稅法的角度講，遺產(chǎn)稅應(yīng)該排在內(nèi)外資企業(yè)稅合并、增值稅轉(zhuǎn)型、個(gè)稅改革之后。”從我國目前稅改的進(jìn)程來看，內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并還處于討論階段，增值稅轉(zhuǎn)型還僅在少數(shù)地區(qū)試點(diǎn)，而個(gè)稅改革又僅是邁出了提高起征點(diǎn)這一小步，所以遺產(chǎn)稅還有很長一段路要走。楊志清指出，即便遺產(chǎn)稅推出的速度再快，也不會(huì)超過內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并和增值稅轉(zhuǎn)型這兩項(xiàng)改革，但有可能會(huì)和個(gè)人所得稅的改革同時(shí)推出。
目前，有關(guān)遺產(chǎn)稅的免征額的傳說非常多，有一種說法是80萬元是遺產(chǎn)稅的免征額。楊志清認(rèn)為免征額是100萬元的可能性大一點(diǎn)。因?yàn)閮扇昵霸谧钤绲挠懻摳逯惺?0萬元，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民的財(cái)富增長了，收入也增長了，因此都認(rèn)為60萬元比較低，100萬元可能比較合適。也就是說，根據(jù)財(cái)產(chǎn)所有人死亡以后遺留的財(cái)產(chǎn)，扣除負(fù)債、喪葬費(fèi)用、遺產(chǎn)的分割費(fèi)用、遺囑的認(rèn)定費(fèi)用，配偶的基本生活費(fèi)用等扣除額后，剩余的遺產(chǎn)超過100萬元的要征稅。而隨著經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，免征額還有可能繼續(xù)提高。根據(jù)國外經(jīng)驗(yàn)，遺產(chǎn)稅的稅率可能實(shí)行累進(jìn)稅制，最低是30％，最高至少要達(dá)到60％。在西方國家有遺產(chǎn)稅的征收稅率達(dá)到90％的案例。
中國財(cái)政學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)稅系教授謝賢星則預(yù)計(jì)，我國開征遺產(chǎn)稅在10至15年內(nèi)的可能性都不大�！捌鋵�(shí)，一般人根本無需為遺產(chǎn)稅困擾！”謝賢星教授強(qiáng)調(diào)，時(shí)下一些人發(fā)表的所謂起征點(diǎn)、免征額，無論是80萬元、60萬元還是20萬元，都不太符合遺產(chǎn)稅的原則。實(shí)際上，遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)是很高的，主要是針對真正的“富人”。在香港，起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是600萬港元，按照內(nèi)地的情況，也起碼應(yīng)該是超過小康家庭財(cái)產(chǎn)的兩倍或三倍以上才可能開征，金額應(yīng)在300萬－400萬元，甚至600萬元以上。
專家直言：不必為遺產(chǎn)稅杞人憂天
對遺產(chǎn)稅最為敏感的富人們?yōu)榱颂颖苓z產(chǎn)稅，早就開始有所行動(dòng)。一些富人為了轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，為幾歲的孩子甚至出生不久的嬰兒購置價(jià)值數(shù)十萬到數(shù)百萬的豪宅；除了富人為后代購置房產(chǎn)，購買各種保險(xiǎn)也迅速升溫。記者發(fā)現(xiàn)，很多保險(xiǎn)公司近來大肆渲染各種保險(xiǎn)的“避稅”作用，一些營銷人員也用遺產(chǎn)稅的因素來勸導(dǎo)客戶購買保險(xiǎn)。
一位業(yè)內(nèi)人士介紹，國外規(guī)避遺產(chǎn)稅款一般有三種方法，一是將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到?jīng)]有開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)。比如，一個(gè)臺(tái)灣人在內(nèi)地用1500萬美元注冊了一個(gè)物業(yè)公司，其中的奧秘就是為了規(guī)避遺產(chǎn)稅款才來到內(nèi)地投資。投資不是目的，只是一種避稅的手段。二是將個(gè)人資產(chǎn)分散。三是買保險(xiǎn)。
用孩子的名義購買房產(chǎn)能避稅嗎？一位專家表示不可能，他表示遺產(chǎn)稅實(shí)施后，國家將會(huì)對個(gè)人房產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查，如果是未成年人沒有經(jīng)濟(jì)收入，子女的房產(chǎn)就屬于贈(zèng)予，要交贈(zèng)予稅，贈(zèng)予稅與遺產(chǎn)稅一般是同時(shí)開征的，而且贈(zèng)予稅稅率與遺產(chǎn)稅稅率差得不會(huì)太多。
而購買保險(xiǎn)在我國現(xiàn)行法律下可以達(dá)到避稅目的。一位保險(xiǎn)公司人士介紹，按國際慣例，購買養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，當(dāng)投保人與受益人為同一人時(shí)可免征所得稅，不同時(shí)需繳贈(zèng)予稅。夫妻互贈(zèng)、婚嫁金、教育金將免稅。不過按照我國現(xiàn)行法律，任何保險(xiǎn)金所得，都是免稅的。
但一位銀行人士提醒，不能盲目避稅。比方說，有些人看到一些保險(xiǎn)表面的或預(yù)計(jì)的收益率比存款高，再加上這樣那樣的賣點(diǎn)，就糊里糊涂地把錢從銀行轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，殊不知存在銀行的錢可以隨時(shí)提取，錢進(jìn)了保險(xiǎn)公司就不能那么隨意了。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)有許多限制，如果保險(xiǎn)期限未滿就退保，損失會(huì)相當(dāng)大，甚至連本都保不住。
專家說，目前遺產(chǎn)稅開征并沒有時(shí)間表，而且在其他國家逐漸取消的趨勢下，中國是否開征還是個(gè)問題。即便開征，遺產(chǎn)稅的門檻也會(huì)非常高，所以普通百姓大可不必為遺產(chǎn)稅而擔(dān)憂，而且也不要盲目利用各種手段去避稅�！氨苓z產(chǎn)稅，還是等錢多得這輩子都花不完的時(shí)候再考慮吧！”（張培娟）
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國外遺產(chǎn)稅稅率比較
美國遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制，從1976年開始，美國將遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅合并；采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18％，最高稅率為50％，后者適用于遺產(chǎn)額達(dá)到2500萬美元以上的納稅人。另外，遺產(chǎn)額在60萬美元以下者免征遺產(chǎn)稅；而對于非居民，也要繳納遺產(chǎn)稅，但稅率比居民優(yōu)惠，最低稅率為6％，最高稅率為30％。
日本對遺產(chǎn)的課稅，采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對其遺產(chǎn)征稅；對非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10％到70％。
意大利是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈(zèng)人。對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率。
