假日加班費繳稅引罵聲一片 此前已征收非新規(guī)

　　國稅總局納稅服務(wù)司日前就納稅咨詢熱點問題作出解答，明確個人在法定節(jié)假日的加班費不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，需按照工薪收入納稅。同時，夫妻婚前財產(chǎn)婚后加名無需繳納印花稅。消息一出，立刻引發(fā)熱議。

　　不過，中山大學(xué)嶺南學(xué)院財政稅務(wù)系主任林江就此接受南方日報記者采訪時認為，加班費繳個稅之所以引起人們的熱議，是因為人們存在誤解，納稅人對稅收問題表現(xiàn)出高度的敏感所致，誤以為加班費之前不用繳，其實已經(jīng)在繳稅了。

　　納稅人對稅收問題高度敏感

　　根據(jù)《個人所得稅法》第四條第三項，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免納個稅。而按照《勞動法》對節(jié)假日加班工資的規(guī)定，休息日安排勞動者工作又不能安排補休的，支付不低于工資的百分之二百的工資報酬；法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資百分之三百的工資報酬。

　　有納稅人就此向國家稅務(wù)總局咨詢：個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼”？

　　本周一，國稅總局納稅服務(wù)司做出明確表示：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，《個人所得稅法》第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。因此，加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

　　此解釋出來后，受到社會熱議。

　　網(wǎng)友“GO說自己想說的”表示：“加班誰愿意，還要繳稅，都是站著說話不腰疼！”但也有網(wǎng)友為國稅總局鳴不平，“加班工資多少年來一直是繳稅的，外界對此也沒太多異議。至于免稅的‘津貼’是國家發(fā)的，與加班費無關(guān)。專門拿一個常識問題說事，給人感覺好像是又增加了新稅種?！?/p>

　　中山大學(xué)嶺南學(xué)院財稅系主任林江表示，加班工資繳個稅不能說不合理，因為法律規(guī)定加班工資算工薪收入，應(yīng)該繳納個稅。這次國稅總局的表述引起了誤解，以前加班費已經(jīng)在繳納個稅，但是現(xiàn)在重新提出來，很容易引起人們的誤解，以為以前加班費不用繳納個稅。

　　至于很多人反映的加班沒有加班費的問題，林江表示，沒有加班費就不用繳個稅，而且很多單位將加班費分攤到每個月的日常工資之中，而沒有讓人感受到加班費的存在，也有很多單位以實物補償而并非現(xiàn)金的形式來發(fā)放加班工資。

　　網(wǎng)友“Kop_Kevin_Kern”就表示：“節(jié)假日加班需要繳個稅根本不是什么新鮮事，只不過重申一下而已，就又遭到網(wǎng)民罵聲一片。這至少可以說明一個問題——中國納稅人對稅收問題表現(xiàn)出高度敏感?！?/p>

　　納稅人越來越重視稅收去向

　　有業(yè)內(nèi)人士表示，接連發(fā)生的“加班稅”、“月餅稅”、“饅頭稅”反映出我國已進入稅感時代，人們越來越關(guān)注自己所繳納的稅是否應(yīng)該繳，以及繳納后的用途。

　　林江表示，當前國內(nèi)外形勢不明朗，國內(nèi)通脹持續(xù)，減稅越來越成為人們共同的呼聲。減稅意味著外部因素直接導(dǎo)致企業(yè)成本下降、贏利空間擴大，其中一部分轉(zhuǎn)化為價格優(yōu)勢，增強競爭力，一部分成為資本所得，有利于下一輪周期的擴大再生產(chǎn)。還有一部分將轉(zhuǎn)化為勞動者收入，增加居民的可支配收入，長期不振的內(nèi)需就能被啟動起來，其作用又為增發(fā)國債等措施所不及，等等。

　　此外，林江又表示，我國民眾實際稅負較重，享受的公共福利又較少，“稅收用之于民部分過少是引起民眾一提到‘稅’就產(chǎn)生抵觸情緒的主要原因?！?/p>

　　林江舉例說，發(fā)達國家中有高稅國家，比如瑞典，稅收占GDP的51%；也有低稅國家，比如美國，稅收占GDP的27%。但無論是高稅還是低稅，他們稅收的主要用途都是社會保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。

　　發(fā)達國家名義稅率高，實際稅率低，因為公民納稅后享受的教育、醫(yī)療、社會保險水平很高，相當于交的稅得到了返還。

　　瑞典、丹麥和法國等國家的財政支出中，社會保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花錢最多的4項，共占去全部支出的近80%。尤其是社會保障，在這3個國家的財政支出中都占到42%以上的比例；而教育、醫(yī)療支出，合計起來也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會福利保障非常高。

　　來自國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，與這些高稅率發(fā)達國家相比，中國的稅收只占GDP的20%，但人們卻往往對“加班稅”、“月餅稅”、“饅頭稅”大發(fā)牢騷，以此來表達稅收與使用不匹配的不滿。林江說，中國民眾享受的公共福利較少，稅收用之于民部分過少，這就是人們?yōu)槭裁匆宦牭健岸悺本筒粷M的根源。

　　結(jié)構(gòu)性減稅政策初顯成效

　　■新聞鏈接

　　繼中央經(jīng)濟工作會議決議指出“完善結(jié)構(gòu)性減稅”在財政政策中排在第一位后，財政部部長謝旭人明確表示，今年我國將繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，同時推進稅收制度改革。

　　謝旭人表示，2012年我國將降低部分進口商品的關(guān)稅，增加能源和資源產(chǎn)品、先進設(shè)備關(guān)鍵零部件的出口，實施提高增值稅和營業(yè)稅起征點等減輕小型微利企業(yè)稅負負擔的各項政策，實施對小型微利企業(yè)的所得稅實行優(yōu)惠政策。對于年納稅額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得僅按50%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率來繳納企業(yè)所得稅。

　　近兩年來，我國提出加緊結(jié)構(gòu)性減稅。2011年，我國先后提高個人所得稅工薪所得減除費用標準并調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負。繼續(xù)實行所得稅優(yōu)惠政策，出臺提高增值稅、營業(yè)稅起征點等一系列稅費減免政策。一系列關(guān)于結(jié)構(gòu)性減稅的政策措施取得了明顯成效。

　　修改后的個人所得稅法去年9月開始實施。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，10月份申報繳納工資、薪金所得稅的納稅人約為3000萬人，比稅法修改前減少約6000萬人。此外，全國有900多萬個體戶（含個人獨資、合伙企業(yè)投資者）稅負下降，平均降幅在40%。

　　據(jù)統(tǒng)計分析，2011年9月至12月份因?qū)嵤┬露惙ㄏ鄳?yīng)增加居民可支配收入約600多億元，2011年10月至12月份減少個人所得稅收入約500多億元，有利于改善民生。

　　但值得玩味的是，雖然自2004年以來，我國就一直在進行結(jié)構(gòu)性減稅，即部分稅種減稅、部分稅種增稅。不過，過去幾年的結(jié)構(gòu)性減稅并沒有能夠阻止財政收入的高速增長。結(jié)果是財政收入所占GDP的比重從2002年的15.7%一直攀升到2011年的22.8%。這9年時間總共提高了7.1個百分點，其中沒有任何一年出現(xiàn)下降。（記者 黃穎川 實習生 周強）