全國減稅同時(shí)稅收仍猛增 學(xué)者稱需調(diào)整間接稅

　　年底總是算賬的時(shí)候，稅收亦不例外。2011年，“減稅”成為整個(gè)年度的稅收關(guān)鍵詞。

　　個(gè)人所得稅調(diào)整、營業(yè)稅改征增值稅、房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)、資源稅改革及車船稅微調(diào)，每每“稅事”變動(dòng)，各界無不高度關(guān)注，媒體也競相報(bào)道。仔細(xì)來看，這些稅制變動(dòng)都透著 “減稅”的意向。然而，全國稅收收入增長仍明顯高于GDP增長。

　　為什么越減稅，收上來的稅收反而越多？

　　間接稅不進(jìn)行大調(diào)整，實(shí)際減稅效果難以顯現(xiàn)。百姓最關(guān)心以個(gè)人所得稅為代表的直接稅。這些從大家的腰包里面直接拿走的稅收，讓人感觸最深也最痛。但是，直接稅在我國現(xiàn)行19類稅收收入中所占比率并不高。以個(gè)人所得稅為例，2010年其占稅收總收入僅為6.6%。國家大部分的稅收收入，主要源自以增值稅為代表的間接稅稅種， 2010年間接稅占稅收總收入達(dá)56.7%。雖然間接稅不直接向百姓伸手，但是所有的商品與服務(wù)無不含稅，且稅率不低。這種無差別課稅特點(diǎn)(只要商品流轉(zhuǎn)就會(huì)計(jì)稅)與相對(duì)較高的稅率設(shè)計(jì)(增值稅一般稅率為17%)，實(shí)實(shí)在在地推高了我國的宏觀稅負(fù)。

　　舉例來講，大家日常購買的食用油，從原材料開始，到榨取油脂，再到包裝上柜銷售，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)根據(jù)價(jià)格計(jì)征稅收，最后的售價(jià)中就包含有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等等。只要購買食用油所承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)一樣，無論你是哪種收入水平，這就是間接稅的無差別課稅。同樣，在以直接稅為主的國家，商品含稅相對(duì)較低，因政府大部分稅收都在收入環(huán)節(jié)直接收取，收入水平高多繳稅，收入水平低少繳稅。這樣就能夠比較好地實(shí)現(xiàn)讓收入高的群體適當(dāng)多納稅，收入低的群體稅負(fù)少一些。然而，直接稅制較之間接稅制，無論是制度設(shè)計(jì)還是征收管理，都更復(fù)雜，也更困難。從間接稅制走向直接稅制需要多方面的準(zhǔn)備。比如我國今年進(jìn)行的個(gè)人所得稅改革，以及房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，遇到的很多難題，還需要進(jìn)一步解決。但我國稅制走向直接稅的改革方向不會(huì)變。

　　宏觀稅負(fù)指標(biāo)，難以全面體現(xiàn)稅負(fù)輕重。稅收收入與GDP之比，曾是多年來衡量稅負(fù)輕重的關(guān)鍵指標(biāo)。2011年11月，財(cái)政部發(fā)言人稱，“按照國際貨幣基金組織的口徑計(jì)算，2010年，我國宏觀稅負(fù)為26.4%，2009年為25.3%，而2009年世界各國平均水平為36.4%，其中發(fā)達(dá)國家平均水平為40.8%，發(fā)展中國家平均水平為32.9%。”問題是稅收收入是實(shí)數(shù)，每一筆都有據(jù)可查，每一分錢都入賬核算，但GDP卻只有統(tǒng)計(jì)核算的結(jié)果。無論GDP是高估還是低估，用一個(gè)實(shí)際發(fā)生額與統(tǒng)計(jì)核算值做比較，比率的精確度存疑，也就難以體現(xiàn)大家對(duì)稅負(fù)的感受。

　　實(shí)際上，老百姓感受的“稅負(fù)痛苦程度”還來自政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)等其他政府收入形式的疊加。每度電里面的三峽工程建設(shè)基金、每噸水里面的污水處理費(fèi)、每個(gè)市場攤位費(fèi)里面的菜籃子工程基金等等，這些支出反映在日常生活當(dāng)中，每筆或許并不多，但積累起來的壓力依然會(huì)有所感受。全面的稅負(fù)輕重感受，應(yīng)該是一個(gè)綜合的結(jié)果。

　　現(xiàn)有國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有拉升稅收收入的作用。2011年的“減稅”集中在了直接稅領(lǐng)域和部分間接稅領(lǐng)域。對(duì)稅收貢獻(xiàn)最大的制造業(yè)進(jìn)行減稅的舉措，并未推出。世界各國經(jīng)驗(yàn)證明，工業(yè)化必然帶來稅收收入的高速增長，而制造業(yè)則是貢獻(xiàn)稅收的主力。中國目前正處于這個(gè)階段。從歷年的統(tǒng)計(jì)資料來看，無論是增值稅、營業(yè)稅還是企業(yè)所得稅，都有著強(qiáng)烈的生產(chǎn)型偏好，倚重制造業(yè)納稅。也就是說，只要我國沒有走完工業(yè)化歷程，只要稅制結(jié)構(gòu)偏向?qū)I(yè)企業(yè)的征收，稅收收入還會(huì)有持續(xù)增長的動(dòng)力。

　　從經(jīng)濟(jì)開放的角度，中國制造已經(jīng)逐漸成為了一種符號(hào)，這種符號(hào)的背后是全球化大生產(chǎn)向中國聚集。無論是商品生產(chǎn)還是服務(wù)貿(mào)易，在中國走一圈，打上Made in China痕跡的所有產(chǎn)品，都會(huì)成為課稅對(duì)象。每年幾萬億美元的進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，首先有關(guān)稅，其次有進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅，如此種種，這些稅收也直接計(jì)入了稅收收入的總額之中，成為稅收收入上漲的推力。

　　此外，實(shí)際通脹水平增加稅收收入作用明顯。如今，大家終于知道了CPI作為衡量通貨膨脹的局限性，那就是不能完整反映整個(gè)市場物價(jià)的變化。房價(jià)、能源價(jià)格、服務(wù)類價(jià)格等在CPI核算中的比重不高，但多年來的價(jià)格漲幅卻最大。CPI指數(shù)平穩(wěn)下的稅收高速增長，事出有因。

　　以房價(jià)為例，房屋價(jià)格以及租金價(jià)格在CPI的比重當(dāng)中遠(yuǎn)不及豬肉、糧食高，但對(duì)絕大多數(shù)人來講，這卻是大筆開支。契稅、營業(yè)稅及印花稅是在房屋交易過程中依據(jù)房價(jià)確定的稅收。近10年來各地房價(jià)的高企，令這類稅收收入增加明顯，壓在購房和租房人身上的稅負(fù)較之以往只多不少。再看看能源價(jià)格，如果說天然氣、用電的價(jià)格還在管控之中，那么燃油價(jià)格則是一路飆升。從3元多到5元多再到如今的7元多，持續(xù)上漲的燃油價(jià)格推高了大家的出行成本。同時(shí)，燃油當(dāng)中所含的資源稅、增值稅、燃油稅附加等稅種，也隨著燃油價(jià)格增長而快速增加。很多勉強(qiáng)買得起車的人，卻不太用得起車。不難看出，這些生活中繞不開的商品價(jià)格上漲，帶動(dòng)的稅收增加，卻隱匿于CPI指數(shù)之下。

　　資本輸入是稅收收入增加的一大力量。加入WTO10年，中國全面開放的不僅是商品市場還有資本市場。時(shí)至今日，中國已經(jīng)成為僅次于美國的世界第二大資本輸入國。進(jìn)來的資本要逐利，就要投資。有投資就會(huì)有生產(chǎn)、有消費(fèi)。外部資本輸入，形成的生產(chǎn)、經(jīng)營乃至交易，都進(jìn)入了我們的國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)。由于稅收涉及國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)，可分為對(duì)資本和勞動(dòng)課稅兩種主要形式。這類輸入資本的運(yùn)行自然帶來了稅收，而隨著資本總量的增加，稅收收入也將相應(yīng)增長。于是就不難解釋，改革開放30多年來，上萬億美元進(jìn)進(jìn)出出的資本，對(duì)稅收收入增加的顯著作用。

　　信息化的征管手段提高了稅收征收率。辦稅服務(wù)的信息管理把以前難以征收的稅款都收了上來。企業(yè)信息可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫中全面反映。數(shù)據(jù)分析下，按年度、按行業(yè)和按地區(qū)的稅收收入比較，能對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行針對(duì)性的預(yù)報(bào)及糾察。同時(shí)，稅票的條碼化管理，也令以前虛開增值稅發(fā)票的行為大為受限。這些都是稅收增加的技術(shù)原因。

　　總之，減稅的方向有必要堅(jiān)持。在結(jié)構(gòu)性減稅框架下，呼喚更全面的減稅改革，特別是間接稅改革。相信減稅的效果將逐步顯現(xiàn)。此外，高速增加的稅金更期待高速增加的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)來匹配。對(duì)教育、醫(yī)療和住房這些大問題，稅收雖然還沒有能力完全承擔(dān)解決，但是很多方面可以有多的支撐與保障。

　　作者為中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所博士 何代欣