獎金將分攤到12個月征稅 年終獎不再多賺少得

????“年終獎多，稅后所得卻少”的怪現(xiàn)象將被終結。近日，國家稅務總局出臺了“關于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告”，首度公布年終獎適用稅率表及其速算扣除數(shù)，新規(guī)將在今年9月1日實施。

????今后，年終獎計算個稅時，就不用再沿用工資、薪金所得稅率表及其速算扣除數(shù)了。

????■舊算法

????稅前獎金多稅后所得少

????細心的財務人員此前已經發(fā)現(xiàn)，年終獎計算個稅時，在每個稅率進級

????>>算賬

????如某單位甲職工的年終獎是6000元，用6000元除以12個月，甲的應納稅所得額為500元。500元的適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0。所以甲應繳稅6000元×5%-0元=300元，稅后收入為5700元。

????如乙職工得到的年終獎為6001元，用6001元除以12個月，乙的應納稅所得額就變成500.08元，因為超過了500其適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。所以乙應繳稅6001元×10%-25元=575.1元，稅后收入為5425.9元。

????可見，雖然乙稅前年終獎比甲多1元，但其稅后收入反而比甲更少。

????>>稅總

????稅務總局解釋說，按照《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）中的計算公式，會出現(xiàn)應納稅所得額越多，稅后所得越少的現(xiàn)象。

????稅總稱，這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則。一般來說，應納稅所得額越多，應納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現(xiàn)國家稅收在收入再分配中的積極作用。

????稅總稱，產生以上問題的根源實質上是一個數(shù)學問題。由于速算扣除數(shù)是根據(jù)稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數(shù)，因此不同的速算扣除數(shù)是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數(shù)來確定稅率時，實際上已經改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數(shù)就需要重新計算，而不能再沿用根據(jù)工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數(shù)了。

????■新算法

????不會再出現(xiàn)“多賺少得”

????在通知中，稅總給出了兩種年終獎的計稅辦法。

????一是先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅法規(guī)定的適用稅率；然后以其商數(shù)及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

????二是按照最新公布的適用全年一次性獎金所得的稅率表，直接計算應納稅額。

????應納稅額計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

????此外，需要注意的是，稅總在通知中明確，如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

????在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

????劉先生年終獎為66萬元，陳先生年終獎為66.0001萬元。假設兩人月收入均超過3500元扣除標準，采用新的費用扣除標準和稅率對比。

????>>若用舊辦法計算：

????劉先生：660000÷12=55000元，對應稅率及速算扣除數(shù)為：30%、2755，應 納 稅 額 =660000 × 30%-2755=195245元，稅后所得464755元。陳先生：660001÷12≈55000.08元 對應稅，率及速算扣除數(shù)為：35%、5505，應納稅額=660001×35%-5505=225495.35元，稅后所得434505.65元。

????陳先生年終獎多1元，稅后所得反而比劉先生少3萬余元。

????>>若用新辦法（2）計算：

????劉先生：660000對應稅率及速算扣除數(shù)為 30%、33060，應納稅額=：660000×30%-33060=164940元，稅后所得495060元。陳先生：660001對應稅率及速算扣除數(shù)為：35%、66060，應納 稅 額 =660001 × 35%-66060=164940.35元，稅后所得495060.65元。

????劉先生年終獎660000元，按舊方法稅后所得464755元，若按新法稅后所得495060元。按此新計算方法劉先生比以前少交稅：30305元。

????陳先生年終獎660001元，按舊方法稅后所得434505.65元，若按新法計算稅后所得495060.65元。陳先生比以前少交稅：60555元。

????陳先生年終獎多發(fā)1元，稅后所得也比劉先生多0.65元。

????■相關鏈接

????個人所得稅半年完成全年計劃數(shù)

????財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，7月全國財政收入中，個人所得稅收入同比增長36%，達到505.84億元。1~7月個稅收入已超過4000億元。

????實際上，今年上半年，全國個稅收入完成3554.78億元，已經提前超額完成2011年財政預算中個人所得稅3120億元的計劃。

????從今年前七個月的數(shù)據(jù)中可以發(fā)現(xiàn)，個人所得稅的同比增幅一直快于去年，前七個月的平均增幅在35%左右。而2010年全年個人所得稅收入較上年增加888億元，同比增長22.5%。但今年僅上半年個稅收入增加929億元，同比增長35.4%。

????2011年政府財政預算報告稱，預計今年個人所得稅收入達到3120億元。

????對于個稅的較高增幅，財政部給出的解釋為：隨著資本市場發(fā)展和城鎮(zhèn)居民財產性收入的增加，個人股權轉讓以及拍賣收入大幅增長，帶動居民個人的財產轉讓所得稅快速增長；城鎮(zhèn)職工工資水平有所提高；稅務機關加強了對高收入者及居民股權轉讓個人所得稅的征管，保證了個人所得稅稅款的及時足額入庫等。

????9月份，修訂后的個人所得稅法將全面執(zhí)行。財政部曾測算，執(zhí)行修訂后的稅法，個稅收入全年將減收1600億元左右，其中提高減除費用標準和調整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%。

????而從最新數(shù)據(jù)看，目前個稅收入仍在大幅度增長。由于中國現(xiàn)行個稅實行的是分類所得稅制，包括11個項目，工資薪金僅為其中一項，政府在降低工資薪金所得個稅負擔的同時，通過加強對其他項目的征管，彌補了此次減稅改革對政府收入的影響。

????今年4月份，國家稅務總局曾下發(fā)通知，要求以非勞動所得為重點，不斷完善高收入者主要項目的個人所得稅征管，加強財產轉讓所得征管。