個(gè)稅改革明年有望出臺(tái)

個(gè)稅改革 資料圖

????在“十二五”開(kāi)局之年，“猶抱琵琶半遮面”的個(gè)稅改革有望揭開(kāi)面紗。 12日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，雖然關(guān)于“逐步完善個(gè)人所得稅制度”的表述與此前并無(wú)明顯不同，但一系列的表態(tài)還是被市場(chǎng)解讀為“政策定調(diào)”的積極信號(hào)。

????多位經(jīng)濟(jì)觀察人士都表示，“樓梯”響動(dòng)已久的個(gè)稅改革明年或正式“下樓”，而提高起征點(diǎn)的常規(guī) “利器”可能遭“棄用”，“減少級(jí)次、調(diào)整級(jí)距”成為方案

????調(diào)稅=調(diào)分配

????作為直接具有調(diào)節(jié)收入分配功能的稅種，不管是”兩會(huì)”還是有影響的論壇，對(duì)個(gè)稅進(jìn)行改革的呼聲由來(lái)已久。特別是今年，多位高層在多個(gè)場(chǎng)合表示要對(duì)失衡的收入分配加大改革力度的背景下，個(gè)稅改革更被寄予為收入分配改革破局的重任。

????“除籌集財(cái)政收入的功能，個(gè)人所得稅第二個(gè)功能就是對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)。國(guó)外常把個(gè)稅稱為‘羅賓漢稅’，意思是說(shuō)個(gè)稅在體現(xiàn)社會(huì)公平的同時(shí)，帶有更多‘劫富濟(jì)貧’的色彩。 ”北京師范大學(xué)中國(guó)勞工問(wèn)題研究中心研究員李長(zhǎng)安說(shuō)，從國(guó)內(nèi)情況看，個(gè)稅功能遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái)。

????在資深經(jīng)濟(jì)評(píng)論人士馬光遠(yuǎn)看來(lái)，個(gè)稅本身回歸民生和公平，還事關(guān)“十二五”強(qiáng)調(diào)的擴(kuò)大消費(fèi)、釋放民間購(gòu)買力的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型問(wèn)題。據(jù)了解，與多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家不同，目前我國(guó)中低收入者已成為該項(xiàng)稅收的主要負(fù)擔(dān)群體。

????有統(tǒng)計(jì)顯示，在我國(guó)個(gè)稅納稅人中，中低收入家庭人數(shù)最多，約3億人；在全部個(gè)人所得稅收人中，近三分之二來(lái)源于中低收人家庭。在美國(guó)，年收入10萬(wàn)美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的60%以上。

????“我國(guó)當(dāng)前雖有累進(jìn)制個(gè)人所得稅，但征不到真正高收入的人頭上，調(diào)控貧富差距的職能還不明顯?！崩铋L(zhǎng)安表示。馬光遠(yuǎn)也認(rèn)為，“欠公平”的現(xiàn)狀源于當(dāng)前所實(shí)行的是分類所得稅，不是國(guó)際上流行的綜合稅制，“分類稅制最大弊端是不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)和支出的抵扣制度，造成綜合收入高的人少納稅，收入低的反而納稅多。 ”

????降級(jí)次、調(diào)級(jí)距

????不過(guò)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)學(xué)家構(gòu)想的綜合稅制，因?yàn)榉伞⑿畔⑹占?、部位協(xié)調(diào)等各方面因素，短期內(nèi)實(shí)施的難度很大。記者了解到，明年將適時(shí)推出的征收方案其實(shí)是基于中低收入者減稅迫切愿望的短期、簡(jiǎn)化版本。其中，級(jí)次和級(jí)距被提到重要位置。

????中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院財(cái)政系主任、財(cái)稅研究所所長(zhǎng)曾康華表示，目前國(guó)內(nèi)9級(jí)超額累進(jìn)稅率過(guò)于繁復(fù)，有必要調(diào)整，西方國(guó)家自20世紀(jì)80年代以來(lái)大多是三級(jí)、四級(jí)。按照財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所孫鋼的設(shè)想，可以具體設(shè)為5%、l0%、20%和30%共四檔稅率。中南財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院一位人士認(rèn)為，稅率分為5%、10%、20%、30%、35%五級(jí)是較合理的檔次。

????據(jù)悉，按照目前個(gè)稅制度，第一級(jí)為500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對(duì)應(yīng)5%的稅率；第二級(jí)2000元對(duì)應(yīng)10%的稅率；以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。 “新政”可能將第一級(jí)提高為2000元，并征收5%的稅率，直接降低中低收入者的稅負(fù)水平。第二級(jí)的設(shè)定目前存在爭(zhēng)議，不過(guò)有學(xué)者建議，下一個(gè)級(jí)距可以跳躍到2萬(wàn)元。

????如果按照2萬(wàn)元收入以下區(qū)間適用10%稅率的方案，那意味著稅率相當(dāng)于降一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級(jí)或二級(jí)稅率。財(cái)政部和國(guó)稅總局也在加緊研究制定中長(zhǎng)期目標(biāo)，即綜合與分類結(jié)合的個(gè)人所得稅。未來(lái)財(cái)稅部門將確定一個(gè)贍養(yǎng)系數(shù)，根據(jù)家庭贍養(yǎng)人口設(shè)計(jì)系數(shù)，確定最終納稅額。由于需要納稅人自行申報(bào)納稅，還需要稅務(wù)部門掌握個(gè)人包括家庭婚姻狀況、銀行賬戶等各種信息，“十二五”是否能實(shí)現(xiàn)尚存懸疑。

????一攬子減稅

????另?yè)?jù)媒體援引知情人士話語(yǔ)稱，個(gè)稅減負(fù)只是“十二五”一攬子稅收規(guī)劃的一部分，取消營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)而降低增值稅率等也將在未來(lái)五年成為現(xiàn)實(shí)。據(jù)悉，屆時(shí)增值稅將完全替代營(yíng)業(yè)稅，成為覆蓋工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅種，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)取消，以避免承受雙重稅負(fù)。

????中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇分析，無(wú)論是財(cái)政政策還是貨幣政策，無(wú)非是通過(guò)政府進(jìn)行資源重新配置，而減稅帶來(lái)的效果更多地傾向于依靠居民自身調(diào)節(jié)資源供需，為結(jié)構(gòu)調(diào)整奠定基礎(chǔ)，“企業(yè)只有在獲得更多利潤(rùn)后，才有意愿、有能力提高居民工資水平，面對(duì)外部經(jīng)濟(jì)的失衡與國(guó)際壓力，在減稅及其帶來(lái)的工資水平提高的效果下，也有助于減少摩擦。 ”

????郭田勇還表示，“4萬(wàn)億”投資所產(chǎn)生的后遺癥表明，政府應(yīng)從投資主導(dǎo)地位淡出，減稅有利于政府部門的轉(zhuǎn)型，“減稅政策也將具有較大的示范效應(yīng)與長(zhǎng)期效應(yīng)，政府讓利將是目前結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個(gè)開(kāi)始。 ”

????不過(guò)，在為企業(yè)減稅聲起的同時(shí)，房產(chǎn)稅、物業(yè)稅、車船稅、環(huán)境稅等也無(wú)不引而待發(fā)。觀察人士認(rèn)為，這意味著我國(guó)稅制改革已面臨至關(guān)重要的十字路口，進(jìn)入結(jié)構(gòu)性改革的攻堅(jiān)階段。

????◎算賬

????月入6800元稅改后少繳355元

????如果某人的工資扣除五險(xiǎn)一金后為6800元，按照現(xiàn)行的9級(jí)稅制，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為(6800-2000)×15%-125=595(元)。如果按照改革后的稅率計(jì)算，那么應(yīng)納個(gè)人所得稅為(6800-2000)×5%=240元，與現(xiàn)行的個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)相比，降低了355元。

????月入3800元稅改后少繳65元

????如果某人減去三險(xiǎn)一金后的工資收入為3800元，按照現(xiàn)在個(gè)人所得稅9級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅為 (3800-2000)×10%-25=155(元)。如果按照改革后計(jì)算，那么此人應(yīng)納個(gè)人所得稅為90元，相比現(xiàn)在的個(gè)稅制度，節(jié)省了65元。

????相關(guān)鏈接

????國(guó)外如何征稅

????法國(guó)：對(duì)富人征稅叫“團(tuán)結(jié)互助”

????法國(guó)把針對(duì)富人所征的稅種取了一個(gè)很好聽(tīng)的名字，叫“團(tuán)結(jié)互助稅”。除此以外，法國(guó)還保留了很多古老的稅種，比如教堂稅，以及為非洲慈善捐款的 “坐飛機(jī)稅”等等?！皥F(tuán)結(jié)互助稅”主要是針對(duì)擁有巨額資產(chǎn)的富人所另外征收的一個(gè)稅種(如擁有76萬(wàn)歐元資產(chǎn)以上的個(gè)人)。

????美國(guó)：“變通最低稅”兩級(jí)累進(jìn)

????美國(guó)征收 “變通最低稅”(AMT)，實(shí)行26%和28%兩級(jí)累進(jìn)稅率，并在費(fèi)用扣除上做了規(guī)范。不同于標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算法使用累進(jìn)稅率，“變通最低稅”使用簡(jiǎn)單稅率，當(dāng)公民的計(jì)稅(以夫婦兩人聯(lián)合報(bào)稅為準(zhǔn))收入少于170萬(wàn)5千美元的時(shí)候，稅率是26%，否則，使用28%。目前美國(guó)富人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計(jì)算出其全年應(yīng)納稅額，然后取其中的多者申報(bào)納稅。

????德國(guó)：個(gè)人所得稅比例每年調(diào)整

????根據(jù)德國(guó)法律，所有在德國(guó)的常駐居民、在德國(guó)的非常駐但收入來(lái)源是德國(guó)的外國(guó)居民，都要繳納個(gè)人所得稅。所得稅因個(gè)人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國(guó)財(cái)政收入的三分之一。德國(guó)個(gè)人所得稅的繳納比例呈下降趨勢(shì)。1998年，個(gè)人所得稅的比率最高為個(gè)人收入的53%，但到2005年，個(gè)人收入所得稅的最高比率已經(jīng)下降到42%，而最低個(gè)人收入所得稅的比率也已經(jīng)從1998年的25.9%下降到2005年的15%。

????新加坡：按收入來(lái)源地征稅

????新加坡的稅制是按收入來(lái)源地征稅的。新加坡目前的稅率為0%至22%。須納稅的項(xiàng)目包括：在新加坡賺取的收入，以及在新加坡收到的海外收入；屬非居民的個(gè)人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡繳稅。新加坡個(gè)人所得稅的最高邊際稅率為22%，實(shí)行的是13級(jí)超額累進(jìn)稅率。

????俄羅斯：個(gè)人所得稅基本稅率13%

????俄羅斯目前個(gè)人所得稅的基本稅率為13%，個(gè)別種類收入的稅率只有9%。

????日本：最高邊際稅率為37%

????亞洲的富國(guó)日本，最高邊際稅率為37%。