稅務(wù)總局：取消雙薪制計(jì)稅法未增加工薪負(fù)擔(dān)

????國(guó)家稅務(wù)總局17日在其官方網(wǎng)站上刊登答問(wèn)，回應(yīng)最近部分媒體關(guān)注的取消“雙薪制”計(jì)稅方法及交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅等有關(guān)問(wèn)題。

????以下是答問(wèn)全文：

????一、關(guān)于取消“雙薪制”計(jì)稅方法有關(guān)問(wèn)題

????問(wèn)：為什么取消“雙薪制”計(jì)稅方法？

????答：所謂“雙薪”是指單位按照規(guī)定程序向個(gè)人多發(fā)放一個(gè)月工資,俗稱“第13個(gè)月工資”,也稱“年終加薪”，實(shí)際上就是單位對(duì)員工全

????舉例說(shuō)明如下：

????1.假設(shè)王某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元，沒(méi)有全年獎(jiǎng)金。(為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。)

????(1)2005年以前，年終加薪按原“雙薪制”計(jì)稅方法計(jì)算：

????王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為325元。公式如下：3000×15%-125=325(元)；

????(2)2005年以后，年終加薪應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算：

????王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為150元。計(jì)算過(guò)程如下：先以3000除以12的商數(shù)(3000÷12＝250元)查找適用稅率，250對(duì)應(yīng)的稅率為5%，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000×5%=150(元)。

????(3)對(duì)比兩種計(jì)算方法，分?jǐn)傆?jì)稅方法比原“雙薪制”計(jì)稅方法少繳稅款175元。

????2.假設(shè)張某月工資4000元，當(dāng)月取得年終加薪3000元、全年獎(jiǎng)金15000元。(為便于比較稅負(fù)，不考慮當(dāng)月工資的應(yīng)納稅額。)

????(1)2005年以前，年終加薪應(yīng)納稅額=3000×15%-125=325(元)，全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×20%-375=2625(元)，以上合計(jì)應(yīng)納稅額為2950元。

????(2)2005年以后，可以將張某年終加薪和全年獎(jiǎng)金合并按照全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅款1775元。計(jì)算過(guò)程：先以18000除以12的商數(shù)(18000÷12＝1500)查找適用稅率，1500對(duì)應(yīng)的稅率是10%，則18000×10%-25=1775(元)。

????(3)對(duì)比2005年以前，張某少繳稅款1175元。

????問(wèn)：取消“雙薪制”計(jì)稅方法后，網(wǎng)民認(rèn)為增加了工薪階層的負(fù)擔(dān)，您怎么看待這個(gè)問(wèn)題？

????答：2005年規(guī)定的將全年一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)傊?2個(gè)月確定適用稅率的計(jì)稅方法，已經(jīng)將年終加薪視為全年一次性獎(jiǎng)金的一種形式來(lái)計(jì)算納稅，所以,此次取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，只是對(duì)過(guò)去的老政策進(jìn)行清理，個(gè)人取得年終加薪仍應(yīng)按2005年出臺(tái)的分?jǐn)傆?jì)稅方法計(jì)算納稅，并沒(méi)有改變個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)(詳見(jiàn)前例)。具體來(lái)講，對(duì)于只有年終加薪(雙薪)、沒(méi)有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，年終加薪(雙薪)按照2005年全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法執(zhí)行；對(duì)于既有年終加薪(雙薪)又有全年一次性獎(jiǎng)金的納稅人而言，應(yīng)將兩項(xiàng)收入合并，適用全年一次性獎(jiǎng)金的分?jǐn)傆?jì)稅方法，稅負(fù)與2005年以來(lái)的負(fù)擔(dān)相同，沒(méi)有變化。據(jù)我們了解，近來(lái)有一些高收入企業(yè)把年終加薪(雙薪)與全年一次性獎(jiǎng)金分別分?jǐn)傆?jì)算扣繳個(gè)人所得稅，違反了2005年全年一次性獎(jiǎng)金的政策規(guī)定。此次明確取消原“雙薪制”計(jì)稅方法，是定期清理過(guò)時(shí)或者作廢文件的要求，也是針對(duì)上述違反規(guī)定的行為從規(guī)范稅制、公平稅負(fù)、調(diào)節(jié)高收入的角度考慮的，不會(huì)增加普通工薪收入者的負(fù)擔(dān)。

????問(wèn)：今年以來(lái)，稅務(wù)總局出臺(tái)了哪些針對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅政策和征管規(guī)定？

????答：個(gè)人所得稅承擔(dān)著調(diào)節(jié)收入分配的重要職能。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)總局始終將高收入行業(yè)和高收入者作為個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)。今年以來(lái)，我們先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]5號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]461號(hào))等文件。國(guó)稅函[2009]285號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí)，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并規(guī)定了配套的管理、服務(wù)措施；財(cái)稅[2009]5號(hào)文件明確規(guī)定個(gè)人取得股票增值權(quán)和限制性股票的所得屬于個(gè)人因任職和受雇而取得的所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；國(guó)稅函[2009]461號(hào)文件則對(duì)股票增值權(quán)和限制性股票計(jì)征個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法和征管措施作了明確規(guī)定。上述三個(gè)文件都是針對(duì)高收入者運(yùn)用資本、管理等要素取得所得而加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的規(guī)定，我們將認(rèn)真落實(shí)好這些文件。今后，我們還將進(jìn)一步加大對(duì)高收入行業(yè)和高收入者的征管力度，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。

????二、關(guān)于交通、通訊補(bǔ)貼收入計(jì)征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題

????問(wèn)：近日，有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整，您對(duì)此有何評(píng)價(jià)？

????答：我必須強(qiáng)調(diào)，對(duì)單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策并沒(méi)有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

????我國(guó)的個(gè)人所得稅法中，對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。這項(xiàng)規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過(guò)去不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點(diǎn)上有的媒體的報(bào)道是有誤解的。

????何為雙薪制

????雙薪是一種獎(jiǎng)勵(lì)員工的形式，通常分為兩種：一種是12+1的方法，即到年底企業(yè)多發(fā)給員工一個(gè)月的工資。這種是以時(shí)間為衡量指標(biāo)的，只要你做滿了一年，就可以拿到雙薪。

????還有一種方法是12+2。即當(dāng)員工為公司服務(wù)了一整年，有多發(fā)2個(gè)月的薪水作為獎(jiǎng)勵(lì)。這種是非常靈活的做法，它一般有公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)、客戶指標(biāo)和個(gè)人指標(biāo)三方面來(lái)衡量。公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)是以最少成本達(dá)到最優(yōu)化效果，獲得最大利潤(rùn)打分，客戶指標(biāo)是由客戶滿意度來(lái)打分，個(gè)人指標(biāo)是由個(gè)人完成工作的質(zhì)量和數(shù)量打分。一般地，公司營(yíng)業(yè)指標(biāo)在雙薪中占10-20%，集體工作量占30-40%，而個(gè)人指標(biāo)則在雙薪中占到40-50%的分量。也就是說(shuō)，當(dāng)你個(gè)人努力完成工作，發(fā)揮集體協(xié)作精神，完成公司營(yíng)業(yè)目標(biāo)時(shí)，才能最終獲得雙薪。這種靈活的做法，已經(jīng)在國(guó)外非常流行。它充分調(diào)動(dòng)員工個(gè)人的積極性，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，為公司做出貢獻(xiàn)。