緩解居民收入差距消費稅比個稅更實用

????作者：任壽根

????近日國家對卷煙產(chǎn)品消費稅作了重大調(diào)整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙由25%調(diào)整至36%。原來的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也同時進行了調(diào)整，原來50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷煙，低于此價格的為乙類卷煙。此外，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，

????這次煙產(chǎn)品消費稅政策的調(diào)整，力度較大，幾類煙產(chǎn)品消費稅的稅率提高幅度較大。一般認(rèn)為，此項政策將有助于提高國家財政收入，同時對煙產(chǎn)品的消費會起到抑制作用。這只是認(rèn)識到問題的一個方面。實際上，在中國，消費稅在緩解居民收入差距方面的作用比個人所得稅更大。相對西方國家而言，充分運用消費稅進行收入再分配更符合中國國情。

????中國在經(jīng)濟發(fā)展過程中面臨的一個重要任務(wù)是緩解居民收入差距過大。世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，中國居民收入的基尼系數(shù)已由改革開放前的0.16上升到目前的0.47，超過了國際上0.4的警戒線。通過個人所得稅進行收入再分配是國際上的普遍做法，個人所得稅主要對富人征收。個人所得稅制度設(shè)計要考慮稅收征管因素，特別是綜合個人所得稅，對稅收征管的要求很高。有人提出中國應(yīng)實行綜合個人所得稅，這種看法忽視了稅收征管因素。目前在中國推行綜合個人所得稅還不現(xiàn)實。

????考慮到稅收征管因素，中國在加強個人所得稅征管的同時，應(yīng)進一步改進消費稅制，提高消費稅在收入再分配中的“分量”。有人肯定會覺得驚訝，消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅的特征是累退的，消費稅怎能在收入再分配中發(fā)揮大的作用？

????最近30年國際上稅制優(yōu)化理論的一個重要發(fā)現(xiàn)是，不考慮稅收征管因素的最優(yōu)稅制是不存在的，一個理想的稅制應(yīng)建立在便利執(zhí)行的基礎(chǔ)上。而且，目前已有一些西方發(fā)達(dá)國家正在考慮重新“重用”包括消費稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅，增值稅成為當(dāng)今世界上最流行的稅種便是證明。相比消費稅而言，個人所得稅征管難度較大，尤其是綜合個人所得稅。實際上，同樣在西方國家，個人所得稅制也是很復(fù)雜的，執(zhí)行成本也比較高，一般的民眾搞不懂，需要聘請稅收中介代理，這就是西方國家稅務(wù)代理比較發(fā)達(dá)的重要原因之一。

????在中國，要很好地執(zhí)行個人所得稅更加困難，因為單依靠稅務(wù)部門來管好個人所得稅，有點“難為”稅務(wù)部門。這主要是因為，在中國，現(xiàn)金交易非常普遍，要全面掌握個人的所有收入，有相當(dāng)大的難度，或需要花費相當(dāng)大的成本。這就是為什么工薪階層個稅收入占總個稅收入比重較大的重要原因，因為工薪階層收入較好控管。而消費稅執(zhí)行起來比較容易、比較方便，花費的征稅成本低。在中國，緩解居民收入差距，消費稅比個人所得稅更實用。

????中國實行的消費稅，嚴(yán)格意義上應(yīng)稱為“特別消費稅”，它不是對所有商品普遍征稅，而是在特定環(huán)節(jié)選擇對部分商品征稅。如果在消費稅稅制設(shè)計中，把所有高檔消費品都列入征稅范圍中，且實行高稅率，這一方面能大量增加稅入，另一方面還能起到較理想的收入再分配作用。因為，高檔消費品的消費人群一般是高收入者，對高檔消費品課以較高稅率，就能使高收入人群間接負(fù)擔(dān)更多稅。此次中國對煙產(chǎn)品的消費稅政策進行重大調(diào)整，方向是正確的。被調(diào)整的煙產(chǎn)品中，甲類煙的標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了，且將其消費稅稅率提高了11個百分點，這已經(jīng)有了使其發(fā)揮收入再分配的“味道”了。

????從歷史經(jīng)驗看，征收消費稅給納稅人帶來的感覺上的“不適”，比個人所得稅好得多，因為它不像個人所得稅對個人征稅那么直接。前陣子，有媒體報道，英國政府?dāng)M加征“富人稅”，對年收入超過一定數(shù)額的人增加所得稅，上調(diào)適用稅率，當(dāng)時就有不少富人以“要移民”進行回應(yīng)。

????從中國稅制結(jié)構(gòu)角度看，消費稅在稅制結(jié)構(gòu)的地位還較低。在中國，相對其他稅種而言，消費稅的發(fā)展空間還很大，消費稅的收入再分配作用有待進一步提高。