緩解居民收入差距消費(fèi)稅比個(gè)稅更實(shí)用

????作者：任壽根

????近日國(guó)家對(duì)卷煙產(chǎn)品消費(fèi)稅作了重大調(diào)整，甲類香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整至56%，乙類香煙由30%調(diào)整至36%，雪茄煙由25%調(diào)整至36%。原來(lái)的甲乙類香煙劃分標(biāo)準(zhǔn)也同時(shí)進(jìn)行了調(diào)整，原來(lái)50元的分界線上浮至70元，即每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價(jià)格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙為甲類卷煙，低于此價(jià)格的為乙類卷煙。此外，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，

????這次煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的調(diào)整，力度較大，幾類煙產(chǎn)品消費(fèi)稅的稅率提高幅度較大。一般認(rèn)為，此項(xiàng)政策將有助于提高國(guó)家財(cái)政收入，同時(shí)對(duì)煙產(chǎn)品的消費(fèi)會(huì)起到抑制作用。這只是認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的一個(gè)方面。實(shí)際上，在中國(guó)，消費(fèi)稅在緩解居民收入差距方面的作用比個(gè)人所得稅更大。相對(duì)西方國(guó)家而言，充分運(yùn)用消費(fèi)稅進(jìn)行收入再分配更符合中國(guó)國(guó)情。

????中國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中面臨的一個(gè)重要任務(wù)是緩解居民收入差距過(guò)大。世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)居民收入的基尼系數(shù)已由改革開放前的0.16上升到目前的0.47，超過(guò)了國(guó)際上0.4的警戒線。通過(guò)個(gè)人所得稅進(jìn)行收入再分配是國(guó)際上的普遍做法，個(gè)人所得稅主要對(duì)富人征收。個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)要考慮稅收征管因素，特別是綜合個(gè)人所得稅，對(duì)稅收征管的要求很高。有人提出中國(guó)應(yīng)實(shí)行綜合個(gè)人所得稅，這種看法忽視了稅收征管因素。目前在中國(guó)推行綜合個(gè)人所得稅還不現(xiàn)實(shí)。

????考慮到稅收征管因素，中國(guó)在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)消費(fèi)稅制，提高消費(fèi)稅在收入再分配中的“分量”。有人肯定會(huì)覺(jué)得驚訝，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，而流轉(zhuǎn)稅的特征是累退的，消費(fèi)稅怎能在收入再分配中發(fā)揮大的作用？

????最近30年國(guó)際上稅制優(yōu)化理論的一個(gè)重要發(fā)現(xiàn)是，不考慮稅收征管因素的最優(yōu)稅制是不存在的，一個(gè)理想的稅制應(yīng)建立在便利執(zhí)行的基礎(chǔ)上。而且，目前已有一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家正在考慮重新“重用”包括消費(fèi)稅在內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅，增值稅成為當(dāng)今世界上最流行的稅種便是證明。相比消費(fèi)稅而言，個(gè)人所得稅征管難度較大，尤其是綜合個(gè)人所得稅。實(shí)際上，同樣在西方國(guó)家，個(gè)人所得稅制也是很復(fù)雜的，執(zhí)行成本也比較高，一般的民眾搞不懂，需要聘請(qǐng)稅收中介代理，這就是西方國(guó)家稅務(wù)代理比較發(fā)達(dá)的重要原因之一。

????在中國(guó)，要很好地執(zhí)行個(gè)人所得稅更加困難，因?yàn)閱我揽慷悇?wù)部門來(lái)管好個(gè)人所得稅，有點(diǎn)“難為”稅務(wù)部門。這主要是因?yàn)?，在中?guó)，現(xiàn)金交易非常普遍，要全面掌握個(gè)人的所有收入，有相當(dāng)大的難度，或需要花費(fèi)相當(dāng)大的成本。這就是為什么工薪階層個(gè)稅收入占總個(gè)稅收入比重較大的重要原因，因?yàn)楣ば诫A層收入較好控管。而消費(fèi)稅執(zhí)行起來(lái)比較容易、比較方便，花費(fèi)的征稅成本低。在中國(guó)，緩解居民收入差距，消費(fèi)稅比個(gè)人所得稅更實(shí)用。

????中國(guó)實(shí)行的消費(fèi)稅，嚴(yán)格意義上應(yīng)稱為“特別消費(fèi)稅”，它不是對(duì)所有商品普遍征稅，而是在特定環(huán)節(jié)選擇對(duì)部分商品征稅。如果在消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)中，把所有高檔消費(fèi)品都列入征稅范圍中，且實(shí)行高稅率，這一方面能大量增加稅入，另一方面還能起到較理想的收入再分配作用。因?yàn)?，高檔消費(fèi)品的消費(fèi)人群一般是高收入者，對(duì)高檔消費(fèi)品課以較高稅率，就能使高收入人群間接負(fù)擔(dān)更多稅。此次中國(guó)對(duì)煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策進(jìn)行重大調(diào)整，方向是正確的。被調(diào)整的煙產(chǎn)品中，甲類煙的標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了，且將其消費(fèi)稅稅率提高了11個(gè)百分點(diǎn)，這已經(jīng)有了使其發(fā)揮收入再分配的“味道”了。

????從歷史經(jīng)驗(yàn)看，征收消費(fèi)稅給納稅人帶來(lái)的感覺(jué)上的“不適”，比個(gè)人所得稅好得多，因?yàn)樗幌駛€(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人征稅那么直接。前陣子，有媒體報(bào)道，英國(guó)政府?dāng)M加征“富人稅”，對(duì)年收入超過(guò)一定數(shù)額的人增加所得稅，上調(diào)適用稅率，當(dāng)時(shí)就有不少富人以“要移民”進(jìn)行回應(yīng)。

????從中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)角度看，消費(fèi)稅在稅制結(jié)構(gòu)的地位還較低。在中國(guó)，相對(duì)其他稅種而言，消費(fèi)稅的發(fā)展空間還很大，消費(fèi)稅的收入再分配作用有待進(jìn)一步提高。