本報(bào)訊為進(jìn)一步規(guī)范聘用外部專業(yè)人員和專家參加審計(jì)工作行為，有效整合審計(jì)資源，近日，市審計(jì)局制定出臺了《外聘專業(yè)人員和外聘專家參加審計(jì)工作管理辦法（試行）》。
該《辦法》對聘用社會中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員和專家參加審計(jì)、審計(jì)調(diào)查和
審計(jì)軟件開發(fā)等行為進(jìn)行了規(guī)范，明確提出了外聘人員參與審計(jì)工作的條件、范圍、形式、聘用程序及質(zhì)量控制和管理措施等，具體全面，可操作性強(qiáng)。主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
一是限定了外聘人員參加審計(jì)工作的必要情形�！掇k法》規(guī)定，在審計(jì)力量不足或受相關(guān)專業(yè)知識和技能限制難以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者難以完成審計(jì)任務(wù)，確有必要擴(kuò)大審計(jì)面和審計(jì)成果，需要外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員出具鑒定結(jié)論、參與開發(fā)審計(jì)軟件等情形下，可以聘用外部專業(yè)人員參與審計(jì)工作。
二是聘用的條件和程序比較嚴(yán)格。《辦法》規(guī)定，外聘人員應(yīng)當(dāng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資格、專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，有良好的職業(yè)道德，所在機(jī)構(gòu)有良好信譽(yù)，近三年未受到處分和處罰。在聘用程序上，實(shí)行申請、聘用和決策相分離，先由使用單位提出申請，報(bào)經(jīng)局辦公室、分管領(lǐng)導(dǎo)和局長審核批準(zhǔn)后，由管委會辦公室進(jìn)行公開招聘，提交管委會集體討論決定最終聘用人選，從而保證了聘用過程和結(jié)果的公開公正。
三是聘用人員參加審計(jì)工作的范圍和形式具體明確�！掇k法》規(guī)定，可以聘用外部專業(yè)人員和專家參加績效審計(jì)、政府投資審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查、審計(jì)軟件開發(fā)和應(yīng)用、企業(yè)審計(jì)以及事業(yè)單位和社會團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等；聘用人員主要采取編入審計(jì)組統(tǒng)一開展審計(jì)的形式，有時(shí)也可以委托社會中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成審計(jì)任務(wù)。
四是對外聘人員參與審計(jì)的質(zhì)量控制和管理措施嚴(yán)格細(xì)致�！掇k法》規(guī)定，使用單位負(fù)責(zé)對外聘人員參加審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場管理和質(zhì)量控制，有關(guān)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行質(zhì)量評估和復(fù)核。對發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量存在的缺陷，規(guī)范了補(bǔ)救條款，并根據(jù)缺陷程度不同，分別作出扣減審計(jì)費(fèi)用、記入不良業(yè)務(wù)記錄、取消聘用資格等處罰。同時(shí)，《辦法》規(guī)定，外聘專業(yè)人員參加審計(jì)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行回避、保密、廉政規(guī)定及審計(jì)紀(jì)律，違反規(guī)定視情況進(jìn)行相應(yīng)的處罰并追究相關(guān)責(zé)任。
該《辦法》的出臺，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)了聘用外部專業(yè)人員和專家參與審計(jì)工作管理，對整合審計(jì)資源，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)充分履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，將起到積極作用。（褚秋亭何君）
