個人所得稅這根調(diào)整貧富差距的杠桿，在中國目前只能撬得動城市工薪階層的收入
□ 本報記者 郭威
《個人所得稅法修正案(草案)》(以下簡稱《草案》)8月23日提交全國人大常委會首次審議。修改主要涉及兩項內(nèi)容：工薪所得減除費用標(biāo)準由800元提高到1500元；高收入者要自行申報。
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同人群對于這則新聞的反映截然相反。
“我每個月的平均收入也就是一千三四，如果能施行這種新政策那就太好了，象我們這樣上有老、下有小的，省點兒是點兒�！标惻渴潜本┮患也宛^的收銀員。
上海某外企的項目經(jīng)理趙先生對新政策不太感冒：“微調(diào)嘛，跟我沒什么關(guān)系�！辈贿^趙先生表示，他會關(guān)注高收入群體的稅率變化。
如此鮮明的反差絕非個案，目前，中國的基尼系數(shù)已經(jīng)達到了0.447，按照國際慣例，基尼系數(shù)達到0.4就說明貧富差距過大。
但個人所得稅這根調(diào)整貧富差距的杠桿，在中國目前卻只能撬得動城市工薪階層的收入。
工薪層稅負重
國家稅務(wù)總局的消息稱，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來自工薪階層。
個人所得稅制度制定于1980年，財政部長金人慶提供的數(shù)據(jù)是，到1993年，就業(yè)者月薪在800元以上的只有1%，可是2002年這個數(shù)字已升至52%。
舉個例子，1980年，平均月薪40元左右，但幾毛錢就可以買到一斤豬肉，800元對大多數(shù)人來說是遙不可及的。可現(xiàn)在，豬肉已經(jīng)漲到了7塊錢，就象很多人抱怨的，在北京、上海800塊都很難過日子了，還要交稅？
個人所得稅法的基本原理就是“多得多繳”、“不得不繳”。富人占用的社會資源多，納稅多是天經(jīng)地義的。
但目前中國的工薪階層是稅負最重的群體，納稅人數(shù)大概有3億左右，原因很簡單，因為工薪階層收入來源單一、實行代扣代繳制度，幾乎透明的收入完稅率當(dāng)然最高。
提高個稅免稅額將使社會資源的再分配更傾向于低收入者，以北京為例，目前需要繳納個人所得稅的人群有400萬左右，調(diào)整后這其中將有1/10的人，不再繳納個人所得稅。
“高收入”難界定
修改后的個稅法關(guān)照了低收入人群的利益，也第一次用立法手段對“為富不稅”說“不”。
《草案》第八條增加了高收入者必須辦理納稅申報的規(guī)定。但是，想摸清高收入者的準確收入并課稅，比人們想象的要難得多。
首先多高的收入是“高收入”在立法上就沒有界定標(biāo)準。據(jù)國務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟司副司長叢明測算，年收入10萬以上的人是高收入者。叢司長的理由是，預(yù)計2005年中國城市居民人均可支配收入可超過萬元，所謂高收入者，應(yīng)該是人均收入的10倍，以此為準，把高收入的標(biāo)準定為10萬元是站得住腳的。
但中國現(xiàn)金交易普遍，隱性收入極多，稅務(wù)機關(guān)根本無法獲得關(guān)于個人收入和財產(chǎn)狀況真實準確的資料。財政部科學(xué)研究所稅收室主任孫鋼認為，現(xiàn)在中國經(jīng)濟發(fā)展很快，如果說目前月薪1萬算是高薪，再過一、兩年可能就算不上高薪了。而一旦確定了高收入者的標(biāo)準，很多人就會自動修正，達到避稅的目的。比如說，如果規(guī)定月薪2萬是高收入，企業(yè)發(fā)工資就可以只發(fā)19990元。
孫鋼認為領(lǐng)工資的人畢竟還好管理，而象明星、律師、大中學(xué)教師這些自由職業(yè)者的收入，因為沒人代扣代繳，最難監(jiān)控。
繳納一刀切
個人所得稅是社會財富的二次分配，體現(xiàn)的是公平與效率的平衡。合理的稅率既能獲得財政收入，又能刺激生產(chǎn)、提高勞動生產(chǎn)率。
中國人民大學(xué)教授安體富表示，中國現(xiàn)行稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，導(dǎo)致同樣多的錢交不一樣的稅。比如同樣是月收入2400元，如果分為工薪800元、勞務(wù)800元、稿費800元，就不用交稅，如果全是工資就要交稅。
因此，國務(wù)院研究室一位負責(zé)人日前表示，未來新的《個人所得稅法》將把以前的“分類征收”改為“分類與綜合相結(jié)合”的征收模式。
這意味著，只對私企老板、中介機構(gòu)的合伙人、演員、律師、會計師、設(shè)計師等重點人群實行綜合納稅，工薪階層仍采取分類納稅，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)等偶然所得，仍采取單項繳稅。
可目前我們的現(xiàn)行個稅，基本上是根據(jù)個人工資一刀切。在發(fā)達國家，工資只是一個納稅基數(shù)，最終納稅額要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等情況通盤考慮。兩個同樣年薪十萬的人，如果一個是單身漢，一個負擔(dān)著四口之家，他們的納稅額差別會非常大。
個稅是筆糊涂賬
國家征收個人所得稅干什么呢？答案應(yīng)該是公共服務(wù)，包括：社區(qū)治安，公共醫(yī)療，公共教育，公共退休等等，而政府征收個人所得稅的高低，取決于政府福利性開支的多少。稅率高的國家，公共福利也極為豐厚。歐洲一些國家個人所得稅最高稅率超過了50%，但政府也包辦了個人“從搖籃到墓地”的各種福利，終身公費醫(yī)療、從小學(xué)到大學(xué)的公費教育、全民退休計劃等等。美國提供的個人福利比較少，于是個人所得稅最高稅率為33%。
而目前，中國人在教育、失業(yè)、就醫(yī)、住房這幾個最主要的生活福利和公共服務(wù)方面，缺乏稅收調(diào)節(jié)帶來的受惠感。
上海一家跨國公司的中層管理人員婁先生，每個月稅前收入大概是1.5萬元，要扣除個人所得稅2400-2500元。雖然對他來說不算太多，“但這筆錢在上海也能租到很好的房子了。”所以，他非常想了解國家把個人所得稅用做了哪些公共服務(wù)。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策研究所主任馬國賢教授認為，現(xiàn)在一些單位的職工連自己個稅交了多少、稅收比例是多少、如何計算等基本信息都不知道，更不用說納稅以后的使用情況了。在他看來，“個人所得稅就是一筆糊涂賬�！�
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個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。個人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。
基尼系數(shù)
所謂基尼系數(shù)，是全球經(jīng)濟學(xué)家和社會學(xué)家為研究貧富差別問題而建立的一套預(yù)警機制，它是全世界公認的、衡量貧富差別是否適度的一根標(biāo)竿，0.4是它的“警戒水位”。
