編者按：為了記錄中國經濟發(fā)展變革，就當前熱門經濟話
題提供討論平臺，人民網和《中國經濟周刊》聯合主辦“中國
經濟論壇”。我們將每周推出一篇經濟界專家學者重量級訪談
文章；每月在人民網組織一期論壇訪談節(jié)目，邀請經濟界權威
的專家學者、政府部門的工作人員以及企業(yè)家就當 前熱門經濟
話題與網友積極、客觀地與展開討論。

　　背景

　　遺產稅的“沉”與“浮”

　　所謂“遺產稅”，就是對死者留下的遺產進行征稅，在國
外也叫“死亡稅”。目前，全世界大約有2／3的國家和地區(qū)征
收這種稅。對于窮人來講，征收所得稅、遺產稅、贈與稅是平
衡貧富差距、調節(jié)社會分配的有效手段；而對于富人來說，采
取這些手段似乎總覺得有些“殺富濟貧”的味道。

　　遺產稅最早產生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費的
需要，埃及法老胡夫開征了遺產稅。近代意義上的遺產稅始于
1598年的荷蘭，繼荷蘭之后，英國于1694年，法國于1703年，
意大利于1862年，日本于1905年，德國于1906年，美國于1916
年，都相繼開征了遺產稅。目前，世界上已有100多個國家和
地區(qū)征收遺產稅。

　　我國早在北洋政府時期就開征過遺產稅。1938年10月，當
時的國民政府頒布了《遺產稅暫行條例》，并于1940年7月1日
正式開征。新中國成立后，政務院于1950年通過的《全國稅政
實施要則》規(guī)定要開征的14個稅種，其中就包括遺產稅。但限
于當時的條件，后來此稅種并沒有正式開征，始終“沉”在水
底。

　　改革開放后，我國國民經濟保持持續(xù)快速穩(wěn)定增長，居民
收入不斷提高。在計劃經濟向社會主義市場經濟轉變過程中，
社會成員之間貧富差距加大，兩極分化日趨嚴重，遺產稅的征
收因此又“浮”上了水面。1994年的新稅制改革將遺產稅列為
國家可能開征的稅種之一，爾后，遺產稅的開征又被寫入《國
家“九五”計劃和2010年遠景目標》綱要里面。黨的“十五大
報告”也指出：調節(jié)過高收入，完善個人所得稅，開征遺產稅
等新稅種。一時間，遺產稅的開征成為國人關注的焦點。

　　隨著近幾年中國億萬富翁“成批”地出現，遺產稅問題再
次引起大家的關注。據全球最大的資產管理公司之一的美林集
團最近發(fā)表的《2004年度全球財富報告》顯示，中國現在的富
裕人士(超過100萬美元金融資產)較前一年增長了12%，達到
23.6萬人。而在許多發(fā)達地區(qū)，那些作為父母的富豪們已經開
始為回避遺產稅而將房產提前過戶給未成年的子女。

　　在當前階段，中國開征遺產稅條件成熟了嗎？

　　對話

　　開征遺產稅能否縮小貧富差距？

　　主持人：濮婕

　　嘉賓：

王明高

　　“新世紀懲治腐敗對策研究”課題組組長

　　馬海濤

　　中央財經大學財政系主任

　　朱青

　　中國人民大學財政金融學院教授

　　遺產稅尚未具備條件

　　主持人：目前，關于現階段是否應該開征遺產稅的話題大
家都很關注，您認為我國開征遺產稅的時機和條件是否成熟？

　　王明高： 我國已經基本具備了開征遺產稅的條件。要衡
量一個國家是否有條件開征遺產稅，按世界各國開征遺產稅與
贈與稅的標準，應有三條：首先,要看人均GDP已達到了什么程
度，這是一個很重要的指標；其次，要看居民儲蓄水平的發(fā)展
程度，若儲蓄水平很低，那么遺產稅與贈與稅的實行是沒有價
值的；第三，要看高收入階層在儲蓄水平里所占比重是多少。
對其衡量的一個是銀行指標，另一個就是基尼系數。在今年8
月底，我國的本、外幣存款余額已經達到了23.45萬億元，其
中，我國本、外幣個人儲蓄余額有12億多，這證明了我國已有
相當一批人進入了高收入的階層。這些占儲蓄總數20%以上的
高收入階層，他們的存款占總儲蓄額的60%以上。據分析，在
全國高收入家庭，資產總量在100萬以上的家庭，全國大概有
1000萬以上。2002年的政府報告中指出我國的基尼系數已經達
到0.39，但許多經濟學家指出我們已經超過了基尼系數0.4的
范圍。就按基尼系數0.39來說，我們也已經接近了國際警戒線
。

　　馬海濤：我國目前實際開征遺產稅面臨的困難還很多，時
機還不是很成熟。首先，我國目前還沒有一個和遺產稅密切相
關的收入監(jiān)控體系，比如，房產我們可以監(jiān)控，但是個人擁有
的其他資產，比如古董、字畫甚至包括他自己的貨幣收入，是
不好控制的。這些都對征收遺產稅帶來很大的難度，在某種程
度上會造成征收成本過高。第二，從納稅人的阻力來看，開征
遺產稅的困難也是很多的。因為目前我國公民的納稅意識不是
很強，再加上遺產稅建國以后我們就沒有開征，這種習慣并沒
有養(yǎng)成，納稅人和稅收機關體現的這種博弈關系是存在的，在
我國目前納稅意識不強的情況下，開征的阻力和壓力是比較大
的。

　　朱青：我國開征遺產稅的時機還沒有成熟。第一，管理跟
不上。中國還沒有具體的財產登記制，存款也不是真正的實名
制，家里有多少財產和現金，無處可查。按理說，遺產稅是應
該開征的，問題是我們現在開征后，沒法操作，也只能是一個
象征意義；第二，遺產稅是人死后才能征收的，然而現在七八
十歲的人群里其實沒有什么遺產，真正有遺產的是四五十歲的
這群市場經濟下的“弄潮兒”；但是年齡在四五十歲就去世的
只是個別現象。這樣，現在大量可以留遺產的并沒什么遺產，
能夠留下遺產的還未到留遺產的時候，這個稅就成了象征意義
。

　　起征點存在地區(qū)差異

　　主持人：反腐專家王明高設計了一套遺產稅方案，引起很
多質疑。有一種說法是把80萬作為起征點。您認為如果我國開
征遺產稅的話，起征點是多少比較合適？

　　王明高：我認為把80萬作為遺產稅起征點比較好。日本、
韓國的起征點是很高的。若起征點過低，會造成遺產外移。同
樣，稅率過高，結果也是一樣。我們通過研究幾十個國家的起
征點，都是在人均GNP(國民一年新生產的商品與服務附加價值
的總和)15~20倍這樣一個國際水平，我國的80萬也就相當于人
均GNP的17倍的水平。

　　馬海濤：前兩年有人提出起征點是20萬，也有人提出是80
萬，還有人提出是100萬。這里面存在一個很大問題就是地區(qū)
差異，比如起征點是80萬，那么東部地區(qū)實行起來基本沒有問
題，稅源還比較充足；然而，西部地區(qū)由于稅源比較少，實行
起來就會有一定的困難。同時，這個稅收回來后是歸中央還是
歸地方？歸地方肯定是不可能的，但是歸中央又涉及到利益問
題。我個人認為，把它作為中央稅相對比較合適，如果作為地
方稅，會加劇地方經濟、稅收、財產收入的不均衡。作為中央
稅，我們可以用在社保上，但就和開征個人利息所得稅比較相
似了。所以，在整個稅制的設計上，也存在一定的難度。

　　遺產稅利于反腐？

　　主持人：開征遺產稅與贈與稅的本意，是為了縮小社會貧
富差距，達到社會分配公平。有觀點認為實施遺產稅制度，是
為了反腐，真的能從根本上遏制腐敗的滋生嗎？

　　王明高：說開征遺產稅就是為了反腐，這是不準確的。但
是，遺產稅可以增加貪污受賄者的“經濟成本”，這些人冒著
巨大風險所得到的收入，最終有相當一部分以稅收形式上繳財
政；遺產稅還會增加腐敗行為暴露的可能性，貪污受賄者的行
為都是在黑暗中的交易行為，其所得必然見不得光；遺產稅的
開征，必定會促進金融實名制、家庭財產申報制等相關制度、
措施的制定和完善。當政府官員的家庭財產置于公眾的監(jiān)督之
下時，其趨利心理也就會有所收斂。

　　馬海濤：實行遺產稅，從根本上解決腐敗問題是不可能的
。解決中國的腐敗問題，不是靠一個稅種能夠解決的，它需要
的是整個體制、制度的協(xié)調配合。

　　朱青：腐敗的問題是不能通過遺產稅來解決的。真正腐敗
的財產是不會在遺產稅中申報的，還有很多腐敗的財產是匿名
的，連稅務局都無法發(fā)掘。所以，腐敗還需從制度上解決。

　　遺產稅不會影響投資

　　主持人：開征遺產稅到底是有利于投資還是不利于投資？

　　王明高：開征遺產稅，是有利于投資還是不利于投資？這
決定于遺產稅的起征點、稅率。如果起征點低、稅率高，是不
利于投資的，這樣會出現資產外流的情況，“水往低處流”嘛
！ 但我個人認為，我國開征遺產稅的起征點和稅率要比周邊
以及一些發(fā)達國家的標準低，這樣不但不會對投資產生影響，
還會有促進作用。

　　馬海濤：我認為開征遺產稅對投資不會產生太大的影響。
這一塊主要是體現在消費上。為什么？我們現在的總體投資環(huán)
境還是不錯的，不論是對外還是對內，國家出臺了很多優(yōu)惠政
策來吸引投資。如果真出現大量資金外流，不會僅僅是由遺產
稅造成的，還會有其他的原因，比如，人民幣升值壓力問題、
不動產的變現等。中國一大批民營企業(yè)家，從政治角度講，大
都是有思想的創(chuàng)業(yè)者，不可能因為國家開征一個稅種就改變他
們的發(fā)展戰(zhàn)略。所以說，開征遺產稅會對投資產生些影響，但
還不至于達到“令人擔心”的程度。

　　朱青：現在很多經濟學者認為，征了很高的遺產稅，到時
人們都消費了，就不留遺產了。所以，遺產稅若稅率過高，會
減少人們的儲蓄，甚至也會不利于投資。我個人認為，開征遺
產稅，是為了財產的公平分配，這必然會損害人們的儲蓄熱情
。從這個角度看，是不利于投資的。

　　遺產稅作用有限

　　主持人：開征遺產稅真是一劑解決社會兩極分化的“良藥
”嗎？我們應該如何利用政府手段，來調節(jié)我國目前日益擴大
的貧富差距？

　　馬海濤：我認為開征遺產稅還達不到“良藥”的效果，但
可以填補整體個人收入調節(jié)稅制的空白�？s小兩極分化，需要
整體稅收制度的配合，而不可能單靠一個遺產稅種。只有十幾
個稅種共同發(fā)揮作用，才可能平衡調節(jié)收入差距。從這個角度
看，遺產稅的作用是有限的，縮小貧富差距還需要整體的協(xié)調
。

　　如何利用政府手段來縮小貧富差距？第一，要調節(jié)人們的
收入分配政策。比如北京市實行的“陽光工資”，就是一個辦
法。第二，要規(guī)范國民收入水平秩序。比如現在的稅制改革，
就是針對一些亂收費、亂罰款進行調整的。第三，建立比較完
善的社會保障制度和財政轉移支出制度。第四，實施農村免費
義務教育和完善的醫(yī)療制度。如果能從以上這些方面實施政策
，就能緩解貧富差距�？傊�，稅收不是萬能的，不能把稅收的
作用夸得太大。

　　朱青：開征遺產稅真是一劑解決社會兩極分化的“良藥”
。遺產稅如果可以有效地實施，必然有助于縮小社會財富分配
的兩極分化。從我國現階段實際看，開征遺產稅還有些困難，
解決這方面的問題還不是很有效。但大方向上不能否定，實行
后確實可以調節(jié)人們財產的分配。

　　貧富差距的擴大有很多原因，收入差距的拉大，從社會的
角度不利于社會的穩(wěn)定，因此，就需要政府利用再分配手段。
也就是說，制度性的社會分配不公，可以通過稅收和社會保障
來調節(jié)，而非制度性的分配不公，只能通過完善黨的紀律、反
腐敗這些手段來解決。

　　評論：遺產稅：沸沸揚揚牽人心

　　姚國會

　　近來，有關中國即將開征遺產稅的消息不時見諸報端，已
引起了社會各界的強烈關注。在西方國家，遺產稅被稱為“羅
賓漢稅”，即只對極少數富人征收，賦有“劫富濟貧”的作用
，而且人們已經很習慣繳納遺產稅了。但是在中國是否開征遺
產稅就成了一個特別令人關注的話題。有些“聰明人”甚至提
前行動，開始采取避稅措施，比如給年幼的孩子購買房產，上
演“小鬼當家”的一幕。

　　不能不看到，關于遺產稅的各種議論中，較大的一個聲音
是：征收遺產稅可以提高貪污受賄者的“經濟成本”，淡化腐
敗動機。說遺產稅能遏制腐敗，未免言過其實，但說它能調節(jié)
社會貧富差距，卻是世界所公認的。作為“富人稅”，該稅種
的推行，在一定程度上將避免上一代人的財富差距在下一代人
身上延續(xù)，有利于社會公平目標的實現。遺產稅以其在均衡貧
富、緩解分配不公、防止兩極分化、鼓勵勤勞致富、引導公益
捐贈等方面有可能成為一個優(yōu)良稅種。世界銀行在《中國：推
動公平的經濟增長》一書中，曾充分肯定了我國經濟高速發(fā)展
和在減少貧困人口方面取得的驚人成績，但也對1999年基尼系
數0.437所反映的收入差異擴大的狀況表示憂慮，并且預測如
果收入差距和增長不平衡的趨勢繼續(xù)下去，基尼系數有可能在
2020年上升到0.474(基尼系數在0.4～0.5之間收入差距較大；
0.5以上說明收入差距相當懸殊)。很顯然，貧富差距日益懸殊
的矛盾已成為中國迫切需要解決的社會主要矛盾之一。

　　那么，要解決貧富差距問題，當前開征遺產稅條件成熟了
嗎？顯然，在中國，目前要開征遺產稅所面臨的問題還很多：
如何解決由于先天稟賦差異導致社會成員付出努力與回報嚴重
不對稱進而引發(fā)的社會經濟效率降低問題；如何改變國人傳統(tǒng)
的消費觀念，放棄對財富的過度積累與繼承，將手中的資產盡
可能多地投入生產、擴大需求等等。而在所有問題中，人們最
關心的是遺產稅的起征點是多少。

　　對起征點，有的主張低一點，以擴大稅基；有的又說起征
點低了容易損害弱勢群體的利益。應該看到，開征遺產稅，一
方面要考慮有利于保護人們創(chuàng)造財富的積極性。有些國家征收
的遺產稅很高，不允許你將過多的財富留給后代，但我國現階
段，人們的認識程度還沒達到西方的程度，所以，你得允許公
民個人創(chuàng)造了財富后，將相當一部分財產留給子孫。另一方面
，就是通過政府征收遺產稅，調節(jié)社會財富，將征收的遺產稅
作為國家收入，作為公共產品、公共投資，來還給社會，還給
老百姓。這里面有一個平衡點的問題。因此說，遺產稅的起征
點定多少，不能由幾個人拍腦袋制定，應該召開聽證會，聽取
社會各方面的意見。這要有一個過程。

　　資料1：國外遺產稅稅率比較

　　美國遺產稅制屬于總遺產稅制，從1976年開始，美國將遺
產稅和贈與稅合并；采用統(tǒng)一的累進稅率，最低稅率為18％，
最高稅率為50％，后者適用于遺產額達到2500萬美元以上的納
稅人。另外，遺產額在60萬美元以下者免征遺產稅，而對于非
居民，也要繳納遺產稅，但稅率比居民優(yōu)惠，最低稅率為6％
，最高稅率為30％。

　　日本對遺產的課稅，采取繼承稅制，即根據各個繼承遺產
數額的多少課稅，是典型的分遺產稅制。對居民而言，不論其
繼承的遺產是在境內還是在境外，都要對其遺產征稅；對非居
民，僅就其在日本繼承的遺產承擔納稅義務。日本繼承稅稅率
共分13個檔次，從 10％到 70％。

　　意大利是實行混合遺產稅制的國家，其征稅方法是先按遺
產總額征收遺產稅，然后再按不同親屬關系征收比例不一的繼
承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產管理人，另
一類是繼承人或受贈人。對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進
稅率，對第二類納稅人則根據其與死者的親疏關系采用不同累
進稅率。

　　資料2：國外遺產稅稅制的幾種類型

　　(1)總遺產稅制。即對死亡者遺留的所有財產課稅，并以
遺囑管理人或遺囑的執(zhí)行人為納稅義務人。這種模式最大的特
點是實行“先稅后分”，表現為先繳完稅后再分遺產，稅制簡
單，納稅對象明確，因而征收成本比較低。缺點是各個繼承人
所得的具體情況沒有充分考慮，不能體現社會的公正原則。目
前，實行這一稅制的有美國、英國、新西蘭、臺灣、香港、新
加坡等。

　　(2)分遺產稅制。是對各繼承人所得的財產課稅，以繼承
人為納稅義務人。這種模式最大的特點是“先分后稅”，表現
為先把遺產分給各繼承人，然后對每一繼承人所得財產征稅。
優(yōu)點是較能體現稅負公平的原則，缺點是稅制比較復雜。目前
，實行這一稅制的有日本、法國、德國、韓國等國家。

　　(3)混和遺產稅制。即對所有遺產征稅后再對各繼承人繼
承的遺產征稅的一種模式。這種制度的特點是“先總稅，后分
稅”，表現為先對總遺產征稅，然后根據實際情況對各繼承人
征稅，這樣就既保證了稅源，又體現了社會公正，稅負公正。
缺點是征收過程比較復雜、技術難度大，稅收成本偏高。目前
，只有加拿大、意大利、伊朗等國采用了這一稅制。

特約編輯：舒薇霓